страница 1 ... страница 2 | страница 3 страница 4 страница 5 ... страница 10 | страница 11
Таблица 4.6. Классификация счетов на основе форм финансовой отчетности
Счета бухгалтерского
баланса
|
Счета отчета о прибылях
и убытках
|
|
|
Задание 5. Укажите, как изменяются элементы основного бухгалтерского уравнения (увеличение (+) или уменьшение (–)) в результате следующих операций:
1. Перечислены денежные средства со счета в банке поставщикам.
2. Начислен налог на прибыль.
3. Поступили наличные денежные средства в кассу со счета в банке.
4. Зачислены на счет в банке проценты за хранение денег.
5. Поступило оборудование в счет вклада в уставный капитал.
6. Начислена задолженность поставщику за транспортные услуги.
7. Выплачена из кассы заработная плата персоналу.
Результаты решения оформите в табл. 4.7.
Таблица 4.7. Изменение элементов, составляющих основное
бухгалтерское уравнение
Номер
операции
|
Активы
|
Обязательства
|
Собственный капитал
|
Доходы
|
Расходы
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6. Используя варианты ответов, определите в каких регистрах должны отражаться учетные записи по приведенным хозяйственным операциям в табл. 4.8. В случае ведения учета с применением главного и специальных регистрационных журналов.
Таблица 4.8. Тесты для самостоятельной проверки знаний
№
п.п.
|
Содержание теста
|
Варианты ответов
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Отгружены товары покупателям
|
1
|
Журнал покупок
|
2
|
Журнал продаж
|
3
|
Главный регистрационный журнал
|
4
|
Журнал поступления денежных средств
|
2
|
Зачислена на счет в банке предварительная оплата за товары
|
1
|
Главный регистрационный журнал
|
2
|
Журнал продаж
|
3
|
Журнал поступления денежных средств
|
4
|
Журнал выплат денежных средств
|
3
|
Перечислена на карт-счета работников предприятия оплата труда
|
1
|
Журнал покупок
|
2
|
Журнал выплат денежных средств
|
3
|
Главный регистрационный журнал
|
4
|
Журнал продаж
|
4
|
Приобретено сырье у поставщиков
|
1
|
Главный регистрационный журнал
|
2
|
Журнал продаж
|
3
|
Журнал выплат денежных средств
|
4
|
Журнал покупок
|
5
|
Поступили на счет в банке денежные средства в погашение задолженности по векселю
|
1
|
Журнал поступлений денежных средств
|
2
|
Журнал продаж
|
3
|
Журнал покупок
|
4
|
Журнал выплат денежных средств
|
6
|
Произведено удержание из заработной платы работников подоходного налога
|
1
|
Журнал покупок
|
2
|
Журнал выплат денежных средств
|
3
|
Главный регистрационный журнал
|
4
|
Журнал поступления денежных средств
|
Окончание
1
|
2
|
3
|
4
|
7
|
Оплачен счет телефонной компании за услуги связи
|
1
|
Главный регистрационный журнал
|
2
|
Журнал покупок
|
3
|
Журнал выплат денежных средств
|
4
|
Журнал выплат денежных средств и вспомогательная книга расчетов с кредиторами
|
8
|
Списано оборудование в результате полного износа
|
1
|
Журнал продаж
|
2
|
Главный регистрационный журнал
|
3
|
Журнал выплат денежных средств
|
4
|
Журнал поступлений денежных средств
|
9
|
Получен вексель от торговой фирмы в оплату за отгруженную сельскохозяйственную продукцию
|
1
|
Главный регистрационный журнал
|
2
|
Журнал покупок
|
3
|
Журнал выплат денежных средств
|
4
|
Журнал продаж и вспомогательная книга расчетов с дебиторами
|
10
|
Поступили денежные средства, на счет в банке, в оплату по полученному векселю от торговой фирмы
|
1
|
Журнал выплат денежных средств и вспомогательная книга расчетов с кредиторами
|
2
|
Журнал продаж
|
3
|
Журнал поступления денежных средств и вспомогательная книга расчетов с дебиторами
|
4
|
Журнал покупок
|
Задание 7. Используя данные баланса магазина на 30 ноября (табл.4.9) и реестра хозяйственных операций за декабрь (табл. 4.10), произведите записи в главный регистрационный журнал (табл. 4.11), сводные журналы синтетического учета (табл. 4.12), составьте предварительный пробный баланс на 31 декабря (табл. 4.13).
Таблица 4.9. Баланс магазина К. Кристл на 30 ноября
Код счета
|
Наименование счета
|
Сумма, долл.
|
Дебет
(актив)
|
Кредит (пассив)
|
100
|
Касса
|
500
|
|
101
|
Банк
|
33500
|
|
102
|
Счета к получению (покупатели)
|
2200
|
|
103
|
Запасы товаров (система постоянного учета)
|
4600
|
|
104
|
Предоплаченная страховка
|
4000
|
|
105
|
Оборудование
|
28000
|
|
201
|
Счета к оплате (поставщики)
|
|
3000
|
202
|
Векселя к оплате
|
|
30000
|
301
|
Капитал К. Кристл
|
|
42000
|
302
|
Инвестиции К. Кристл
|
4200
|
|
401
|
Продажи
|
|
13800
|
501
|
Себестоимость реализованных товаров
|
9000
|
|
Окончание
1
|
2
|
3
|
4
|
502
|
Расходы на аренду
|
1800
|
|
503
|
Операционные расходы
|
1000
|
|
Итого…
|
88800
|
88800
|
Таблица 4.10. Реестр хозяйственных операций за декабрь
Дата
операции
|
Содержание операции
|
Сумма,
долл.
|
1
|
2
|
3
|
1.12
|
Со счета в банке оплачена задолженность поставщикам за товары, полученные в прошлом месяце
|
2200
|
2.12
|
Проданы товары покупателям: себестоимость товаров,
продажная стоимость
|
4100
6300
|
3.12
|
Оплачено со счета в банке за аренду торговых помещений
|
1800
|
5.12
|
Приобретены товары у поставщиков (оплата не произведена)
|
2500
|
7.12
|
Проданы товары покупателям:
себестоимость товаров
продажная стоимость (оплата наличными)
|
1800
2900
|
8.12
|
Внесена на счет в банке из кассы выручка за товар
|
2900
|
8.12
|
Приобретено оборудование для магазина у поставщиков (оплата не произведена)
|
13000
|
9.12
|
Получен счет за услуги связи (оплата не произведена)
|
400
|
12.12
|
Возвращена поставщикам часть некомплектного оборудования, приобретенного 8.12
|
3200
|
13.12
|
Зачислены денежные средства на счет в банке от покупателей за товары
|
5800
|
14.12
|
Оплачены со счета в банке за услуги связи
|
400
|
16.12
|
Вложены К. Кристл денежные средства в ценные бумаги (облигации сроком погашения до 1 года)
|
1100
|
19.12
|
Оплачено поставщикам за товары со счета в банке
|
2500
|
20.12
|
Получено оборудование в качестве вклада К. Кристл в уставный капитал
|
2000
|
29.12
|
Перечислено со счета в банке за электроэнергию
|
300
|
30.12
|
Оплачена задолженность по векселям со счета в банке
|
6000
|
Таблица 4.11. Главный регистрационный журнал
магазина К. Кристл за декабрь
Дата
(число, месяц)
|
Наименование
корреспондирующих счетов
и краткое описание хозяйственной
операции
|
Коды счетов
|
Сумма, долл.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.12. Сводный журнал синтетического счета
Название счета_____________
Код счета_________________
Дата
|
Содержание операции
|
Корреспондирующий счет (код)
|
Источник информации
|
Сумма, долл.
|
Оборот
|
Остаток
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.13. Предварительный пробный баланс
магазина К. Кристл на 31 декабря
Код
счета
|
Наименование счета
|
Сумма, долл.
|
Дебет
(актив)
|
Кредит (пассив)
|
|
|
|
|
Итого…
|
|
|
Задание 8. По данным реестра хозяйственных операций составьте регулирующие бухгалтерские записи (табл. 4.14). На основании предварительного пробного баланса консультационной фирмы «Д. Грант Консалтинг» на 31 декабря (табл. 4.15) и регулирующих бухгалтерских записей составьте бухгалтерские записи на закрытие временных (номинальных) счетов и определите финансовые результаты деятельности фирмы, произведите записи в разработочную тетрадь-таблицу консультационной фирмы «Д. Грант Консалтинг» по состоянию на 31 декабря (табл. 4.16).
Таблица 4.14. Реестр хозяйственных операций для составления регулирующих
бухгалтерских записей за декабрь
№
п.п.
|
Содержание операции
|
Сумма,
долл.
|
Корреспондирующие счета
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Отнесена часть выручки полученной авансом за консультации, которые будут оказаны в следующем месяце
|
700
|
|
|
Окончание
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
2
|
Доначислен резерв по сомнительным долгам
|
156
|
|
|
3
|
Списана на расходы отчетного периода сумма предоплаченной страховки
|
60
|
|
|
4
|
Начислен износ по оборудованию и инвентарю за отчетный период
|
350
|
|
|
5
|
Списаны на расходы отчетного периода начисленные проценты по выданному векселю в оплату задолженности поставщикам
|
10
|
|
|
6
|
Отнесены на расходы арендные платежи, оплаченные авансом
|
75
|
|
|
7
|
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом банка за отчетный период
|
20
|
|
|
8
|
Начислены проценты по полученному векселю в отчетном периоде
|
25
|
|
|
9
|
Начислена заработная плата работникам фирмы за отчетный месяц
|
2600
|
|
|
Таблица 4.15. Предварительный пробный баланс консультационной
фирмы «Д. Грант Консалтинг» на 31 декабря
Номер
счета
|
Наименование счета
|
Сумма, долл.
|
Дебет
|
Кредит
|
100
|
Касса
|
150
|
|
101
|
Банк
|
4000
|
|
102
|
Счета к получению
|
3000
|
|
103
|
Векселя к получению
|
2510
|
|
104
|
Резерв по сомнительным долгам
|
|
175
|
105
|
Запасы товарно-материальных ценностей
|
1960
|
|
106
|
Предоплаченная страховка
|
110
|
|
107
|
Оборудование и инвентарь
|
3500
|
|
108
|
Износ оборудования и инвентаря
|
|
500
|
201
|
Краткосрочные кредиты банка
|
|
1000
|
202
|
Векселя к оплате
|
|
720
|
301
|
Капитал Д. Грант
|
|
5000
|
302
|
Инвестиции Д. Грант
|
1474
|
|
401
|
Выручка от оказания консультаций
|
|
10464
|
501
|
Расходы на аренду
|
975
|
|
502
|
Прочие операционные расходы
|
180
|
|
Итого…
|
17859
|
17859
|
Таблица 4.16. Разработочная тетрадь-таблица консультационной фирмы
«Д. Грант Консалтинг» по состоянию на 31 декабря
Наименование счетов
|
Предварительный пробный баланс
|
Регулирующие бухгалтерские записи
|
Скорректированный пробный баланс
|
Отчет о прибылях
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Счета бухгалтерского баланса
___________
___________
___________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счета отчета о прибылях
___________
___________
___________
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого…
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Литература: 1, с. 29–32, 40–56; 2, с. 651–653; 4, с. 81–105; 5, с. 50–56; 6, с. 6–27; 8, с. 14–17, 25–29, 39–86; 9, с. 5–107; 10, с. 37–40, 56–58; 11, с. 49–51, 142–158; 12, с. 105–122; 13, с. 103–128; 14, с. 13–16.
Тема 5. ЗНАЧЕНИЕ И ОБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА
Цель семинара: изучение сущности и задач финансового учета, объектов финансового учета и их классификации.
страница 1 ... страница 2 | страница 3 страница 4 страница 5 ... страница 10 | страница 11
|