Меню
  
Смотрите также:



 Главная   »  
страница 1 страница 2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономики и организации машиностроительного производства»



МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ

Методическое пособие для специальности 1-36 01 01 «Технология машиностроения» и 1-53 01 01 «Автоматизация технологических процессов и производств»

Минск

БНТУ


2013
Содержание пособия
Раздел 1. Общие положения

Раздел 2. Исходные данные


Раздел 3. Расчет величины инвестиций в основной капитал

Раздел 4. Расчет себестоимости продукции

Раздел 5. Расчет технико-экономических показателей проекта

Раздел 6. Содержание экономического раздела в дипломном проекте

Раздел 1. Общие положения

Этот раздел необходимо прочитать дипломнику перед началом работы, чтобы представлять себе общую картину экономического обоснования дипломного проекта.

Определение экономической эффективности различного рода организационных мероприятий осуществляется реализацией ряда последовательных этапов. На рисунке 1.1. приведена рекомендуемая последовательность этапов, однако в каждом конкретном случае она может быть дополнена или изменена их последовательность.


Цель дипломного проекта (ДП) и содержание задач

Содержание



стрелка вниз 13


Расчет инвестиций в основной капитал (в основные средства)

Содержание

стрелка вниз 11

С
Расчет себестоимости продукции


одержание

стрелка вниз 9

С
Определение источников формирования эффекта


одержание

стрелка вниз 7

С
Расчет экономии по каждому источнику эффекта


одержание

стрелка вниз 5

Расчет суммарной величины экономии (эффекта)


Содержание



стрелка вниз 3

Расчет показателей экономической эффективности

Сстрелка вниз 1одержание
Рисунок 5.5 – Рекомендуемая последовательность этапов


Цель ДП и содержание задач.

Цель дипломного проекта …. (возможные варианты: увеличение объема производства, повышение качества выпускаемой продукции, повышения конкурентоспособности продукции, экономию материальных и (или) трудовых ресурсов, снижения себестоимости продукции и др.). Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи (привести перечисление), реализация которых требует затрат различного рода ресурсов, включая инвестиции в основной капитал и текущее потребление материальных и трудовых ресурсов.



Расчет инвестиций в основной капитал. Этот расчет связан с приобретением объектов долгосрочных и нематериальных активов: производственной площади, машин и оборудования, прочих объектов основных средств, необходимых для обеспечения производства планируемого объема продукции.

Ниже приведена форма итоговой таблицы, которая должна разрабатываться на основе принимаемых технико-технологических решений ДП.


Таблица – Состав оборудования по проектному варианту ДП

Наименование объектов основных средств

К-во,

шт.


Цена за единицу, млн. руб.

Затраты на транспортировку, монтаж и установку, млн. руб.

Всего затрат, млн. руб.

Рабочая станция на базе ПК













Плоттер А0













Принтер А4













Принтер А3













Кондиционер













Система проектирования

MCAD














Обучение персонала, чел.







-




Расходы, связанные с приобретением помещения, площадь кв.м.







-




Итого:

-

-

-

175,8


Расчет себестоимости продукции. Расчеты по этому подразделу должны быть сведены в таблицу, форма которой представлена ниже.
Себестоимость годового выпуска продукции

Статьи затрат

Значения по вариантам, млн. руб.

Базовый

Проектный

  1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов







  1. Основная заработная плата производственных рабочих







  1. Дополнительная заработная плата производственных рабочих







  1. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды







  1. Погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения







  1. Расходы на содержаниеи эксплуатацию оборудования;

В т.ч. амортизационные отчисления*







  1. Цеховые расходы







  1. Итого: цеховая себестоимость







  1. Общехозяйственные расходы







  1. Прочие платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции







  1. Итого: производственная себестоимость (стр. 8+10)







  1. Расходы на реализацию продукции







  1. Итого: полная себестоимость, (стр.11+ 12)







* Расчет амортизационных отчислений выделен в отдельный этап, поскольку эта величина входит в состав добавленной стоимости и в состав величины годового дохода.
Себестоимость единицы продукции определяется путем деления строки 13 табл. 3.2 на значение годового выпуска продукции по следующей формуле:

Таблица – Расчет величины амортизационных отчислений (цифры условные)



Наименование объекта


Срок полезного использования, лет

Годовая норма амортизационных отчислений, %

Первоначальная стоимость,

млн руб.


Величина годовых амортизационных отчислений,

млн руб.


Оборудование

5

20

21,9

4,28

- /// -

10

10

26,5

2,65

Произ. площадь

25

4

72,0

2,88

Итого: величина годовых амортизационных отчислений, млн руб.:

9,81


Источники формирования эффекта. Эффект образуется от разных источников.

  • повышения производительности труда работающих и как следствие высвобождения части работников, что дает экономию по заработной плате;

  • уменьшения норм расхода материалов на изготовление единицы изделия, в результате – экономия материальных затрат;

  • уменьшение расхода электрической и (или) других видов энергии;

  • снижения трудоемкости изготовления изделия, в результате – экономия основной и дополнительной заработной платы основных рабочих, плюс снижение отчислений в фонд социальной защиты и др. фонды;

  • уменьшение статей косвенных затрат, расчет которых ведется пропорционально заработной плате основных рабочих;

  • экономия от уменьшения брака;

  • прочие источники.


Расчет экономии по источникам эффекта проектного варианта
Таблица – Расчет величины годовой экономии

Источники

эффекта (экономии)



Фактор экономии, ед. измерения

К-во объектов

Экономия на ед.,

млн руб.


Экономия от фактора, млн руб.

1

2

3

4

5

Экономия трудовых затрат

Экономия зарплаты основных рабочих за счет сокращения численности, чел.

4

60,0

240,0

Экономия зарплаты вспомогательных рабочих за счет сокращения численности, чел.

3

48,0

144,0

Экономия зарплаты служащих за счет сокращения численности, чел.

2

66,0

132,0

Экономия отчислений от средств на оплату труда в социальные фонды (34%)

-

-

175,4

Экономия материальных затрат

Экономия металла, т.

20,0

25,0

500,0

Экономия электроэнергии, тыс. кВт.ч

150,0

0,8

120,0













Уменьшение брака, млн руб.

-

-

4,6

Прочие источники

























Итого:




-

-

1316,0


Расчет показателей экономической эффективности
Таблица – Расчет чистого дисконтированного дохода (ЧДД), проектный вариант, млн. руб., (цифры условные)

Показатели

Значение показателей по годам расчетного периода

2014

2015

2016

2017

2018

Величина инвестиций в основной капитал
















Текущие затраты (себестоимость продукции) без амортизации
















Величина полной экономии проектного варианта

(прирост прибыли)



-

1316

1316

1316

1316

Налоги из прибыли




237

237

237

237

Чистая прибыль




1079

1079

1079

1079

Амортизационные отчисления
















Чистый годовой доход
















Коэффициент дисконтирования
















Дисконтированный чистый годовой доход
















ЧДД нарастающим итогом















В последующих разделах пособия приведены подробные методические указания по расчеты основных показателей дипломного проекта.




Раздел 2. Исходные данные
Основные технические и экономические характеристики сравниваемых вариантов представлены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 Основные технические и экономические характеристики

сравниваемых технологических процессов




Показатели

Рекомендуемое

значение


Базовый вариант

Проектный вариант

Условное обозначение

1. Исходные данные и нормативы для расчета затрат на сырье и материалы

Годовой объем производства продукции в натуральном выражении, тыс. шт.

 

20

20



Цена одной тонны материала (без учета НДС), млн.руб./т

 

21

21

Цм

Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов

1,05-1,15

1,1

1,1

кт-з

Норма расхода основного материала на деталь, кг/шт.

 

3,2

2,9

Нм

Величина реализуемых отходов при изготовлении единицы продукции, кг/шт.

 

0,60

0,30

Нотх

Цена отходов материалов, млн.руб./т

 

2

2

Цотх

2. Исходные данные и нормативы для расчета расходов, связанных с оплатой труда основных производственных рабочих

Месячная тарифная ставка первого разряда, установленная на предприятии, тыс.руб./месяц

 








МТС

Среднемесячное количество часов работы одного рабочего

 

168

168

Фмес

Средний тарифный коэффициент

 

1,73

1,85

ктар

Суммарное штучное времени выполнения всех операций, мин./шт.

 

20,1

17,3

Тшт

Средний коэффициент многостаночного обслуживания, учитывающий количество станков, параллельно обслуживаемых одним рабочим

при обслуживании двух станков коэффициент равен – 0,65; при четырех – 0,39; при пяти – 0,35; при шести – 0,32; при семи – 0,3

0,9

0,9

кмн

Средний коэффициент выполнения норм выработки

1,05-1,15

1,1

1,1

квн

Эффективный годовой фонд времени работы одного рабочего, час

 

1860

1860

Фэф

Норматив дополнительной заработной платы, % по отношению к основной

10-20

12

12

Нд

Коэффициент, учитывающий премии и доплаты

 

1,3

1,3

Pд

Ставка обязательных взносов в фонд социальной защиты населения, % от основной и дополнительной заработной платы

 







hфсзн

Ставка взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, % от основной и дополнительной заработной платы

 







hстр

3. Исходные данные и нормативы для расчета амортизации основных средств

Первоначальная стоимость рабочих машин и оборудования, млн.руб.

 







Коб

Первоначальная стоимость подъемно-транспортных и погрузочно-разгрузочных машин и оборудования, млн.руб.

 







Ктр

Первоначальная стоимость инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам, млн.руб.

 







Кос

Срок полезного использования рабочих машин и оборудования, лет

 







Тп.и.об

Срок полезного использования подъемно-транспортных и погрузочно-разгрузочных машин и оборудования, лет

 







Тп.и.тр

Средний срок полезного использования инструмента и инвентаря, относящихся к основным средствам, лет

 

2

2

Тп.и.ос

4. Исходные данные и нормативы для расчета затрат на эксплуатацию оборудования

Норматив вспомогательных рабочих в % численности основных

для механообрабатывающих цехов: крупносерийное производства – 60-70%; серийное производство - 40-50%; единичное и мелкосерийное производство – 25-35%; для сборочных цехов – 20-40%

45

50

Нвсп

Средняя часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих, руб./час

 







ЧТСвсп

Норматив затрат на материалы, расходуемые для обеспечения функционирования оборудования, % от первоначальной стоимости оборудования

 

3

3,1

Нмат

Мощность электродвигателей всего используемого для производства рассматриваемой продукции оборудования, кВт

 







NЭ

Средняя стоимость 1 кВт-ч электроэнергии, тыс.руб.

 







СЭ

Средний коэффициент загрузки оборудования по времени

 

0,8

0,75

Кв

Средний коэффициент загрузки оборудования по мощности

 

0,8

0,75

Км

Средний коэффициент одновременности работы электродвигателей

 

0,8

0,85

Код

Действительный фонд работы оборудования, час

 

3900

3900

Фд

Норматив затрата на сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемые в процессе работы оборудования, доля от затрат на силовую электроэнергию


 







Нсв

5. Исходные данные и нормативы (дополнительные) для расчета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

Норматив затрат на ремонт оборудования и транспортных средств в % от стоимости оборудования и транспортных средств

3-5

4

4

Нрем

Норматив затрат на внутризаводское перемещение грузов в % от стоимости транспортных средств

 

30

30

Нтр

Норматив затрат на погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения в % от стоимости оборудования

0,2-0,5

0,5

0,5

Нинст

Норматив прочих затрат в составе РСЭО в % от суммы предыдущих статей

 

4

4

Нпроч.рсэо

6. Исходные данные и нормативы для расчета общецеховых расходов

Норматив численности служащих цехового уровня в % от численности основных и вспомогательных рабочих

 

10

10

Нсл

Среднемесячная заработная плата служащих цехового уровня, млн.руб.

 

0,900

0,900

ЗПср.сл.

Среднее число месяцев работы служащих

 

11,4

11,4

Mсл

Первоначальная стоимость зданий (в пересчете на программу анализируемой детали), млн.руб.

 

270

270

Кзд

Норма амортизации зданий, коэффициент

 

0,012

0,012

На.зд.

Норматив расходов на содержание цеховых (производственных и административных) зданий в % от стоимости зданий

 

1,5

1,5

Нcод.зд

Норматив расходов по ремонту цеховых зданий в % от стоимости зданий

0,7-2,5

2

2

Нрем.зд

Норматив расходов на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности, млн.руб. на работника

 

0,12

0,12

Нтб

Норматив расходов на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, млн.руб. на рабочего

 

0,18

0,18

Нрац

Норматив прочих затрат в составе общецеховых расходов в % от суммы предыдущих статей

 

3

3

Нпроч.цех.

7. Исходные данные и нормативы для расчета полной себестоимости продукции

Норматив общехозяйственных (заводских) расходов в % от фонда основной заработной платы производственных рабочих

80-180

120

120

Нox

Норматив расходов на реализацию в % от производственной себестоимости

1-2

1,5

1,5

Нреал

Норматив прочих отчислений и налогов в себестоимости (земельный налог, отчисления в инновационный фонд и пр.) в % от производственной себестоимости

2-4

3

3

Нпр.отч.

Ставка налога на недвижимость в % от остаточной стоимости зданий, сооружений

 

1

1

Ннед

Таблица 2.2. - Налоги и налоговые выплаты, применяемые для расчета в дипломном проекте1



Виды налоговых платежей

Услов-

ные обозна-

чения


Ставки*, %

по состоянию на 1.01.2013г



1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость, в том числе:







1.1. От фонда заработной платы:

- Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

- Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве


hфсзн

hстр


34


0,6

1.2. Прочие налоги (экологический, земельный, отчисления в специальные фонды) укрупнено от величины полной себестоимости продукции

1.3. налог на недвижимость по зданиям и сооружениям


Опр



hнед

2-4


1

2. Оборотные налоги (налоги, добавленные к цене), в том числе:

2.3 Налог на добавленную стоимость (НДС)



hндс



20


3. Налог на прибыль






Раздел 3. Расчет величины инвестиций в основной капитал




    1. Состав инвестиций. Основные понятия

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях достижения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Это довольно широкое определение, объект вложения охватывает все активы предприятия – внеоборотные и оборотные.

Величина инвестиций определяется для базового и проектируемого вариантов техпроцессов исходя из специфики проектируемого технологического процесса обработки детали.

В состав инвестиций в долгосрочные активы следует включить капитальные вложения на формирование объектов основных средств предприятия, а именно здания (производственные площади), предназначенные для размещения оборудования участка или поточной линии; рабочие машины и оборудование; транспортные средства; инструмент и технологическую оснастку общего назначения; производственный инвентарь и принадлежности.

В общем случае величина инвестиций (капитальных вложений) в основные средства (Кос) включает следующие составляющие:

,

где Кзд - капиталовложения в здания (производственную площадь участка);

КМиО- капиталовложения в технологическое оборудование;

Ктр - капиталовложения в транспортные средства, используемые на участке;

Кто - капиталовложения в инструмент и технологическую оснастку, относимые в состав основных средств;

Кинв - капиталовложения в производственный инвентарь.

При проектировании участков для механической обработки конкретных деталей в случае недостаточной загрузки оборудования, следует предусмотреть дозагрузку его операциями по изготовлению других деталей. Подробная разработка таких мероприятий не входит в цели данной работы. Однако, в таких случаях возникает необходимость исключить из стоимости основных средств и части косвенных расходов той их доли, которая приходится на привлеченные другие изделия. Это достигается путем введения в расчеты коэффициента занятости участка обработкой рассматриваемой детали.

Коэффициент занятости участка можно принять равным отношению среднего фактического коэффициента загрузки оборудования участка (kср.уч) к нормативному коэффициенту загрузки по установленному типу производства (kнз),т.е.

kзан= kср.уч/ kнз

Расчет фактического среднего коэффициента загрузки оборудования производится в технологической части проекта.

Среднее значение нормативного коэффициента загрузки оборудования (kнз ) по участку при двухсменной работе принимают:

для мелкосерийного производства – 0,8-0,9 и выше;

для серийного – не ниже 0,75-0,85;

для массово-поточного и крупносерийного – не ниже 0,65 – 0,75.


Инвестиции в определенную группу активов складываются из стоимости объекта, затрат на его транспортировку, монтаж и установку и суммы НДС, уплаченного при приобретении актива. Активы принимаются на баланс по первоначальной стоимости (без учета НДС). Первоначальная стоимость активов является базой для расчета величины ежегодных амортизационных отчислений.

Приобретая объекты основных средств: оборудование, транспортные средства и пр., покупатель уплачивает косвенный налог – НДС. Этот налог не включается в стоимость объекта основных средств, он отражается в составе оборотных средств предприятия, и его зачет производится при уплате НДС в бюджет от реализации выпущенной продукции.

Расчет входного НДС производится по формуле:

,

где Цi –первоначальная стоимость i- го объекта основных средств, млн. руб.

hндс – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Если проект реализуется на действующем предприятии, то величина входного НДС учитывается только по вновь создаваемым активам.



    1. Капитальные вложения в здание

Стоимость части здания, занимаемой участком или поточной линией, определяется исходя из величины производственной площади и цены 1 м кв. Величину капитальных вложений в здание можно определить по формуле:



,

где Sоб.i –величина удельной площади i-го вида оборудования, м2;

mi – количество оборудования i-го вида, шт.;

Цпл – цена 1 м2 производственной площади без учета НДС; принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчетов, (укрупненный диапазон цен дан в приложении Г);



– коэффициент, учитывающий дополнительную площадь, зависит от площади, занимаемой станком (приложение В).

При проектировании планировки производственного участка величина данных инвестиций может быть определена исходя из площади участка по формуле:



,

где Sуч – величина производственной площади согласно планировке участка, м2 .

Полученная величина капитальных вложений для серийного типа производства должна быть скорректирована на kзан..
2.3 Капитальные вложения в технологическое оборудование
Величину капитальных вложений в технологическое оборудование (машины и оборудование) можно определить, исходя из количества оборудования конкретных видов и моделей и цены единицы оборудования.

Цены на оборудование устанавливаются по ценам заводов-изготовителей. К этой цене добавляются затраты на транспортировку оборудования от поставщика до потребителя, затраты на проведение монтажных работ и прочие расходы. Расчет ведется по формуле:



,

где m.i– принятое количество станков i-го вида (модели и количество принимаются в соответствии с результатами проектных решений в предыдущих разделах проекта) шт.;

Цi – цена станка i-го вида без учета НДС;

kтр–  коэффициент, учитывающий транспортные расходы (kтр=0,05…0,08);

kм –  коэффициент, учитывающий расходы на монтаж оборудования (kм=0,05…0,07);

kф – коэффициент, учитывающий устройство фундамента под оборудование.

Коэффициент kф применяется только в случае устройства отдельного фундамента под конкретное оборудование. В настоящее время основная масса оборудования устанавливается на бетонные полы без сооружения специального фундамента, в этом случае kф=0.

kзан.*- коэффициент занятости участка, учитывается только в условиях серийного производства.

Величина входного НДС по вновь приобретенному технологическому оборудованию рассчитывается согласно п.п.2.1.

Тогда величина инвестиций по вновь приобретаемому оборудованию составит:


.
Аналогично рассчитывается величина инвестиций по другим вновь приобретаемым объектам основных средств.
2.4. Капитальные вложения в транспортные средства
В качестве используемого транспорта на конкретном участке могут использоваться погрузчики, мостовые краны, конвейеры и другие виды подъемно-транспортных машин. Выбор вида, определение необходимого количества единиц транспортных средств, используемых на участке, решается на предыдущих этапах проектирования.

Величину этой составляющей капитальных вложений следует рассчитывать в соответствии с применяемыми видами транспортных и грузоподъемных механизмов с учетом затрат на транспортировку и монтаж. Укрупнено данная составляющая капитальных вложений рассчитывается как:



,

где %Ктр - первоначальная стоимость транспортных средств, процент от стоимости машин и оборудования (30%).



2.5. Капитальные вложения в универсальную технологическую оснастку и инструмент
Капитальные вложения в дорогостоящий инструмент и технологическую оснастку учитывают только те единицы оснастки, которые, во-первых, относятся к инструментам и приспособлениям общего назначения, во–вторых, имеют срок службы более года, в-третьих, обладают ценой за единицу, превышающей установленную Министерством финансов величину.

Укрупнено данные капитальные вложения рассчитываются как:



,

где %Кто - первоначальная стоимость оснастки и инструмента, относящихся к основным средствам, % от стоимости машин и оборудования (принять 5%).



2.6. Капитальные вложения в производственный инвентарь
К производственному инвентарю относится оргоснастка на рабочих местах: верстаки, стеллажи, столы и др. Как и в предыдущем разделе, в состав капитальных вложений включается только тот инвентарь, который, во-первых, служит более года, во-вторых, имеют цену за единицу, превышающей установленную Министерством финансов величину.

Укрупнено данные капитальные вложения рассчитываются как:



,

где %Кинв - первоначальная стоимость инвентаря, относящегося к основным средствам, % от стоимости машин и оборудования (принять 1%).


Для экономической части технологических дипломных проектов допускается укрупнено произвести расчет стоимости нормируемых оборотных средств (производственных запасов сырья и материалов, незавершенного производства). Стоимость нормируемых оборотных средств допускается принять в размере 30-40% от производственной себестоимости годового выпуска продукции (только для механообрабатывающих цехов). Полученное значение заносят отдельной строкой в итоговую таблицу по расчету величины инвестиций.
Прямым счетом стоимость нормируемых оборотных средств предлагается рассчитывать в соответствии с методикой, изложенной в п. 4. По результатам расчета заполняется итоговая таблица величины инвестиционных вложений (табл.2.1).

Таблица 2.1

Величина инвестиционных вложений в основные средства


Категория инвестиций

Базовый

вариант


Проектный

вариант


Сумма,

млн. руб.



Сумма,

млн. руб.



1. Капитальные вложения в здание







2. Капитальные вложения в оборудование







3. Капитальные вложения в транспортные средства







4. Капитальные вложения в технологическую оснастку







5. Капитальные вложения в производственный инвентарь







Итого капитальные вложения в осноные средства







НДС при приобретении основных средств







Инвестиции в основные средства с учетом НДС







Раздел 4. Расчет себестоимости продукции
Себестоимость всего объема выпущенной продукции представляет собой сумму затрат предприятия на ее производство и реализацию. Все затраты приводятся к единому временному периоду, обычно одному году. Одновременно определяется полная себестоимость единицы конкретного наименования продукции.

Затраты на производство продукции включают следующие калькуляционные статьи:



  • сырье и материалы

  • покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (если используются на предприятии для получения готовой продукции);

  • возвратные отходы (вычитаются);

  • топливо и энергия на технологические цели;

  • основная заработная плата производственных рабочих;

  • дополнительная заработная плата производственных рабочих;

  • налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти согласно законодательству;

  • расходы на подготовку и освоение производства;2

  • погашение стоимости инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;3

  • общепроизводственные расходы;

  • общехозяйственные расходы;

  • прочие производственные расходы;

  • потери от брака (допускается в виде исключения в литейном, термическом, гальваническом, стекольном, керамическом производствах. При выполнении проекта не учитываются);

  • расходы на реализацию.


3.1 Расчет затрат по статье «Сырье и материалы»
В статью «Сырье и материалы» включаются затраты на сырье и основные материалы (прокат, поковки, литые заготовки из чугуна или стали). Затраты на основные материалы рассчитываются на деталь прямым путем исходя из утвержденных норм расхода на единицу продукции и цены этих материалов.

Затраты на сырье и материалы на годовой объем производства определяются по формуле:



, млн.руб./год,

где – норма расхода основного материала на деталь, кг/шт.;



– коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов, (kт-з =1,05… 1,15);

– цена одной тонны заготовок с учетом метода их получения (без учета НДС), млн. руб./т;

N – годовой объем производства продукции в натуральном выражении, шт.


3.2 Расчет затрат по статье «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера»
Расходы по этой статье затрат будут иметь место только в тех случаях, когда предусматривается приобретение готовых заготовок и полуфабрикатов со стороны, используемых на комплектование продукции данного предприятия или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции.

При выполнении проекта эта статья рассчитывается в том случае, если в качестве заготовки применяется отливка или поковка, приобретаемые со стороны. В таком случае расчет статьи «Сырье и материалы» не производится.

Расчет величины затрат по статье выполняется по формуле:

, млн.руб.,

где Цп/ф – стоимость единицы отливки или поковки, приобретаемых со стороны, млн. руб.;



– коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,05 - 1,15);

N- потребность в полуфабрикатах на годовой объем производства продукции в натуральном выражении, шт.



3.3 Расчет затрат по статье «Возвратные отходы»
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого неиспользуемые по прямому назначению.

Величина отходов на единицу продукции производится по формуле:


Нотх = (Вчр – Вчст)(1-β), кг/шт.,
где Вчр- масса заготовки, кг;

Вчст- чистая масса детали, кг;

β – доля безвозвратных потерь (принимается 0,02).

Возвратные отходы оцениваются по действующей цене на отходы и с учетом объема выпуска составят:



, млн.руб./год,

где - – количество отходов материала при изготовлении единицы продукции, кг/шт.;



– цена отходов материала, млн. руб./т.

Стоимость возвратных отходов исключается из производственной себестоимости продукции (работ, услуг).



В общем виде расчет затрат на основные материалы за вычетом возвратных отходов можно свести в формулу:

, млн.руб.

При приобретении сырья и материалов предприятие уплачивает входной НДС по каждому его виду. Величина входного НДС, уплачиваемая при покупке материалов, рассчитывается по формуле:



,

где hндс – ставка налога на добавленную стоимость, %.



3.4 Расчет затрат по статье «Топливо и энергия на технологические цели»
В эту калькуляционную статью себестоимости продукции включаются затраты на топливо и энергию, которые непосредственно расходуются в процессе без преобразования в механическую энергию или в другие виды энергии. Это, например, нагрев заготовок в печах, затраты топлива для вагранок, затраты электроэнергии для сварочного оборудования или для электроплавильных печей при подобных процессах. Для курсового проекта, который, как правило, выполняется для участков механообработки данная статья не рассчитывается.

Если указанные способы потребления энергии используется в техпроцессе дипломного проекта, расчет потребности в таких видах энергии должен проводиться в энергетической части проекта с учетом стоимости 1кВт/ч на единицу потребления.



3.5 Расчет затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»
В состав основной заработной платы входит оплата по сдельным расценкам, а также оплата труда по тарифным ставкам рабочих- повременщиков, занятых непосредственно выполнением производственного процесса и отдельных технологических операций. В статью включаются доплаты и выплаты за неблагоприятные условия труда, а также премии за производственные результаты.

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков определяется на основе расценки по формуле:



, млн. руб./год,

где Рi - расценка на i-ю операцию, руб.;

Рд – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (приложение Г, табл. Г1);

Ко – количество i-х операций обработки;

N - годовая программа, шт.

Расценка на i-ю операцию определяется на основе трудоемкости и часовой тарифной ставки, принятой для тарификации работы на данной операции по формуле:


, руб./дет.,
где ЧТСiр - часовая тарифная ставка i-го разряда, руб./час;

Tштi - штучное времени выполнения i-й операции, мин./шт.;

kмнi - коэффициент, учитывающий обслуживание одним рабочим нескольких станков одновременно на i-й операции (при обслуживании двух станков коэффициент равен – 0,65; при обслуживании трех станков – 0,48; при четырех – 0,39; при пяти – 0,35; при шести – 0,32; при семи – 0,3);

kсл – коэффициент, учитывающий сложность работы ( для станочников принять равным 1,1).

Часовая тарифная ставка i-го разряда определяется с учетом тарифного коэффициента как:

, руб./час,

где kтар.i - тарифный коэффициент i-го разряда (приложение Б, табл. Б1,).

Часовая тарифная ставка первого разряда рассчитывается как:

, руб./час,

где МТС– месячная тарифная ставка первого разряда, руб./мес. (на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2011 года тарифная ставка первого разряда составляет 118 тыс. руб.; в дальнейшем уточняется у консультанта проекта);

Фмес - среднемесячное количество часов работы одного рабочего, устанавливаемое Министерством труда и социальной защиты на текущий год, (принять равным 168 ч);

kув - коэффициент увеличения тарифной ставки, принимаемый от 1 до 3,9 (устанавливается нанимателем в зависимости от его финансового положения и других факторов).


3.6 Расчет затрат по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих»
Данная статья учитывает выплаты, предусмотренные трудовым законодательством за неотработанное на производстве время; сюда водят выплаты за выполнение государственных обязанностей, оплата отпусков, доплата подросткам и т. п.

Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной заработной платы по формуле:



млн.руб.,

где НД – норматив дополнительной заработной платы по отношению к основной (приложение Г).

Суммарный фонд заработной платы (ФЗПосн) производственных рабочих на год:

, млн. руб./год.

По результатам расчетов рекомендуется составить ведомость заработной платы производственных рабочих.




3.7 Расчет численности основных производственных рабочих
Расчет численности рабочих основного производства можно производить двумя методами: по числу рабочих мест и по трудоемкости работ.

Для массового производства численность основных рабочих принимается на основе расстановки рабочих по рабочим местам при проектировании планировки участка и разработки стандарт - плана работы оборудования, в котором учитывается порядок обслуживания, возможность совмещения профессий, а также организация многостаночного обслуживания.

Для участков серийного производства число рабочих определяется исходя из трудоемкости работ по изготовлению определенного наименования детали:


где N – программа выпуска деталей, шт.;

Kо – количество технологических операций;

Тшкi – штучно-калькуляционное время выполнения i-й операции по обработке детали, мин;

Фн – номинальный годовой фонд времени работы одного рабочего (без учета потери рабочего времени, в среднем можно принять 2040 часов);

kвн – средний коэффициент выполнения норм выработки (по данным предприятия или принять в диапазоне от 1,05 до 1,15).

Полученное количество рабочих соответствует рабочим ставкам. Фактическое явочное количество рабочих основного производства принимается в соответствии с расстановкой их по рабочим местам на планировке участка.

Списочное количество основных рабочих определится как:

,

где ПП%- планируемые потери рабочего времени (отпуск, служебные обязанности и т.п., принять в размере 10%).

Тогда, среднемесячная заработная плата основных производственных рабочих рассчитывается по формуле:

, руб./мес.

где - списочная численность основных производственных рабочих, чел.

ФЗПосн – годовой фонд заработной платы производственных рабочих, млн. руб.

3.8 Расчет затрат по статье «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда»
Отчисления от средств на оплату труда в бюджет и внебюджетные фонды определяются по формуле:

млн.руб./год,

где – ставка отчислений на государственное страхование в фонд социальной защиты населения (приложение А, табл. А1);



- ставка отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев (приложение А, табл. А1) .

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рассчитываются по всем категориям работающих аналогично.



Сумму расходов, связанных с оплатой труда производственных рабочих можно определить по формуле:
РЗПосн = ФЗПосн + Офзп , млн.руб./год
Итоги по расчету расходов на оплату труда занести в таблицу Д3, приложение Д.
3.9 Расчет затрат по статье «Общепроизводственные

расходы»
Эта статья затрат (Собщепр) включает:

  • расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО);

  • расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.


3.9.1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
Статья «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» является комплексной и включает следующие виды расходов:

  • амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента;

  • эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

  • ремонт оборудования и транспортных средств;

  • внутризаводское перемещение груза;

  • погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения;

  • прочие расходы.

Для того чтобы определить величину РСЭО на годовой объем выпуска продукции, составляется самостоятельная смета затрат. Далее рассмотрим пояснения по расчету отдельных видов затрат этой части статьи.

Амортизация оборудования, подъемно-транспортных средств и технологической оснастки. Величина годовых амортизационных отчислений определяется на основе годовых норм амортизации и первоначальной стоимости соответствующих элементов основных средств по формуле:

, млн.руб./год,

где На об, тр, то, инв – годовая норма амортизации соответствующего элемента основных средств;

КМиО, Ктр, Кто, Кинв – первоначальная стоимость соответственно: машин и оборудования, технологической оснастки, подъемно-транспортных средств и инвентаря, млн. руб. (табл. 2.2);

Нормы амортизационных отчислений рассчитываются по следующей формуле:



,

где Тп.и.i – срок полезного использования i-го элемента основных средств.



лет,

где Тнi – нормативный срок полезного использования i-го элемента основных средств (по заводским данным или на основе приложения А, табл. А2);

kдиф – коэффициент корректировки срока службы:

- для зданий и сооружений от 0,8 до 1,2 включительно;

- оборудование, транспортные средства, прочие основные средства от 0,5 до 1,5 включительно.

В статью «Эксплуатация оборудования» (кроме расходов на ремонт) включаются:



заработная плата (в составе основной, дополнительной зарплаты и отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда) рабочих, занятых обслуживанием машин и оборудования (слесарей, наладчиков, электромонтеров), и других категорий работающих, непосредственно не занятых производством продукции);

Численность вспомогательных рабочих, которые обслуживают трудовые процессы, выполняемые основными рабочими (наладчики, ремонтники, складские рабочие и пр.), рассчитывается на основе норм обслуживания или укрупнено в процентах от численности основных рабочих:



, чел.,

где Чосн- численность основных производственных рабочих, чел.,

Нвсп – численность вспомогательных рабочих, % от численности основных рабочих.

Для механообрабатывающих цехов по типам производства численность вспомогательных рабочих в процентах от численности основных: крупносерийное производства – 60-70%; серийное производство - 40-50%; единичное и мелкосерийное производство – 25-35%; сборочных цехов – 20-40%.

Основная и дополнительная годовая заработная плата вспомогательных рабочих годовой фонд заработной платы с учетом дополнительной заработной платы рассчитывается по формуле:
млн. руб./год,
где Чвспi – списочное количество вспомогательных рабочих i-го разряда,чел.;

ЧТСi – часовая тарифная ставка соответствующего разряда, руб./час;

Рд – коэффициент, учитывающий премии и доплаты к тарифному фонду вспомогательных рабочих (Рд=1,2-1,4);

Фрабэф – годовой эффективный фонд времени работы одного рабочего,час (среднее значение принять равным 1860 ч );



- коэффициент занятости оборудования, учитывается при серийном типе производства;

- норматив дополнительной заработной платы, % по отношению к основной.

Годовые расходы, связанные с заработной платой вспомогательных рабочих с отчислениями в бюджетные и внебюджетные фонды:



, млн.руб./год,

ФЗПвсп – годовой фонд заработной платы вспомогательных рабочих. Расчет по расходам на оплату труда занести в табл. Д3, приложение Д;


стоимость материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования, принимается по действующим на предприятии нормам расхода на один производственный станок:

, млн.руб./год,

где Нмат – норматив затрат на вспомогательные материалы, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования, % от первоначальной стоимости оборудования (укрупнено принять в размере 3 %);



затраты на электрическую энергию, сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемую в процессе работы оборудования (принимаются на основании их потребности, рассчитанной в энергетической части проекта и стоимости отдельных видов энергии на единицу потребления).

Всего затраты по видам используемой энергии составляют:


Сэн= Сэлвоздводат.э. , млн.руб./год.
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств. В эту группу затрат входят затраты на заработную плату с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рабочих, занятых ремонтом оборудования; расходы на материалы, потребляемые в процессе выполнения ремонтных работ, услуги ремонтных цехов завода, ценных инструментов и транспортных средств.

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:



, млн.руб./год,

где Нрем – норматив затрат на ремонт оборудования и транспортных средств, % от стоимости оборудования и транспортных средств (укрупнено принять в размере 3-5 %).



Внутризаводское перемещение грузов включает расходы на содержание, эксплуатацию собственных или привлеченных со стороны средств, занятых перемещением сырья, материалов, инструментов, деталей и заготовок и пр., стоимость смазочных материалов, горючего, запчастей и пр., оплата труда рабочих цеха (водителей, машинистов, крановщиков, грузчиков и пр.)

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:



, млн.руб./год,

где Нтр – норматив затрат на внутризаводское перемещение грузов, % от стоимости транспортных средств (укрупнено принять в размере 30 %).



Погашение стоимости инструментов и приспособления общего назначения. В эту группу затрат включаются все виды технологического оснащения универсального характера со сроком службы менее одного года и потребляемые в течение года для обеспечения планируемого выпуска продукции. Принимается по нормам расхода на один станок, действующим на предприятии. Допускается списывать на погашение до 50% стоимости инструментов и приспособлений общего назначения.

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:



, млн.руб./год,

где Нинстр – норматив затрат на погашение стоимости инструментов и приспособлений, % от стоимости машин и оборудования, (укрупнено принять в размере 0,2-0,5 %).



Прочие расходы. Учитывают затраты не вошедшие в вышеперечисленные статьи рассчитывается как:

, млн.руб.,

где Нпроч. рсэо – норматив прочих затрат, % суммы предыдущих затрат (укрупнено принять 4%).

Всего затраты на содержание и эксплуатацию оборудования составят:

, млн.руб./год

3.9.2 Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством (общецеховые или общепроизводственные расходы)
Включают следующие группы затрат:


  • содержание аппарата управления цеха - включает оплату труда персонала цехового уровня, с учетом отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды.

Служащие цехового уровня и на участках (руководители - мастера и бригадиры; специалисты – инженеры, техники, распределители работ), рассчитываются на основании штатного расписания или укрупнено как:

,чел.,

где Нсл.цех- норматив численности служащих цехового уровня, % от численности основных и вспомогательных рабочих, (принять в размере 10%)

Годовой фонд заработной платы служащих можно рассчитать укрупнено исходя из численности, среднемесячных окладов, среднего числа месяцев работы с учетом дополнительной заработной платы по формуле:

, млн.руб./год,

где - среднемесячная заработная плата служащих цехового уровня (принимается в среднем для данной категории работников по рассматриваемому предприятию), млн. руб.;

Ч сл.цех - численность служащих цехового уровня, чел.;

Мсл – среднее число месяцев работы служащих, принять 11,4 месяцев;

Ндоп.сл. - норматив дополнительной заработной платы служащих (принять равным 10-15%). Данные расчета занести в табл.Д3, приложение Д.

Затраты на содержание аппарата управления цеха с учетом отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды составит:

, млн.руб./год,


  • амортизация цеховых (производственных и административных) зданий и сооружений:

, млн.руб./год,

где – норма амортизации здания (таблица А2, приложение А);

Кзд – первоначальная стоимость зданий, млн. руб. (см. таблицу 2.2);


  • содержание цеховых (производственных и административных) зданий. Содержание цеховых зданий и сооружений определяется на основе норм расхода денежных средств на 1 м2 площади здания, учитывающих затраты на освещение, отопление и уборку по существующим нормативам.

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:

, млн.руб./год,

где Нсод.зл – норматив затрат на содержание цеховых (производственных и административных) зданий, % от стоимости зданий, (укрупнено принять в размере 1,5 % от первоначальной стоимости производственной площади.).



  • расходы по ремонту цеховых зданий определяются укрупнено в процентах от стоимости зданий и сооружений:

,млн.руб./год,

где Нрем.зд– норматив затрат по ремонту цеховых (производственных и административных) зданий, % от первоначальной стоимости производственной площади, (укрупнено принять 0,7 - 2,5 %).



  • расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности (охрана труда) принимаются в соответствии с нормативами, установленными на одного работника. Расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности укрупнено составляют :


, млн.руб./год,
где – Нтех.б – норматив расходов на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, технике безопасности (укрупнено принять в размере 0,15млн.руб. /год на одного работающего).

  • расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство. Укрупнено составляют 60 у.е. на одного рабочего в год.

, млн.руб./год,
где – Нрац– норматив расходов на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство (укрупнено принять в размере 0,18 млн.руб. /год на одного работающего).


  • прочие расходы в составе общепроизводственных расходов:

, млн.руб./год,

где Нпроч.цех- норматив прочих отчислений в составе общепроизводственных расходов, % от суммы предыдущих статей общецеховых расходов(принять 3%).

Всего общецеховые расходы составят:

, млн.руб./год

3.10 Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

Эти расходы включают следующие группы затрат:



  • оплата труда руководителей и специалистов аппарата управления предприятием;

  • административные расходы (служебные командировки, проездные билеты для работников управления с разъездным характером работы и пр.);

  • расходы по содержанию заводского транспорта.

Общехозяйственные расходы производства относят на себестоимость отдельных видов продукции пропорционально расходам на оплату труда производственных рабочих либо пропорционально прямым материальным и трудовым затратам.

Величина общехозяйственных расходов (Рох) может быть рассчитана укрупнено по следующей формуле:


, млн. руб./год,
где Сз.осн - фонд основной заработной платы производственных рабочих, млн. руб.;

Нох - норматив общехозяйственных (заводских) расходов к трудовым затратам по данным базового предприятия .


3.11 Расчет затрат по статье «Расходы на реализацию»
Расходы на реализацию включают расходы на рекламу, участие в выставках, маркетинговые исследования и проч. В условиях проекта можно рассчитать укрупнено как 1,5 % от общей производственной себестоимости продукции, т.е.:

, млн. руб./год,

где Спроиз- производственная себестоимость годового выпуска продукции, млн. руб.;

Нреал норматив расходов на реализацию от производственной себестоимости, %.
3.12 Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции (кроме отчислений от средств на оплату труда)
Данные расходы включают платежи на землю (земельный налог), отчисления в специальные фонды (инновационный фонд), экологический налог и пр. В силу сложности прямого расчета этих налогов, укрупнено эти затраты можно принять в размере 2- 4 % от производственной себестоимости:

, млн.руб./год,

где Нпр.отч. - норматив прочих отчислений и платежей в себестоимости, % от производственной себестоимости, (2-4%).

Результаты расчета себестоимости продукции годового выпуска приводятся в таблице 3.1. В состав статей включаются только те, которые имели место в рассматриваемом варианте проекта.

При отсутствии заводской калькуляции себестоимости по базовому варианту вышеприведенный расчет статей затрат должен быть проведен по двум вариантам: базовому и проектному.

Таблица 3.1

Себестоимость годового выпуска продукции (пример)



Статьи затрат

Значения по вариантам, млн. руб.

Базовый

Проектный

  1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов







  1. Основная заработная плата производственных рабочих







  1. Дополнительная заработная плата производственных рабочих







  1. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды







  1. Общепроизводственные расходы (без амортизации)







  1. Амортизация основных средств







  1. Итого: цеховая себестоимость







  1. Общехозяйственные расходы







  1. Итого: производственная себестоимость (стр.7+8)







  1. Расходы на реализацию продукции







  1. Прочие платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции (кроме отчислений от ФЗП) (Рпр.отч)







  1. Итого: полная себестоимость, (Сп )

(стр.9+ 10+ 11)






Себестоимость единицы продукции определяется путем деления строки 12 табл. 3.2 на значение годового выпуска продукции по следующей формуле:



где Сед.пр. – полная себестоимость единицы реализованной продукции, руб.;

Сп – полная себестоимость продукции, млн. руб.;

N - годовой объем выпуска продукции, шт.






страница 1 страница 2
скачать файл

Смотрите также: