Кафедра «Экономики и организации машиностроительного производства»

Методическое пособие для специальности 1-36 01 01 «Технология машиностроения» и 1-53 01 01 «Автоматизация технологических процессов и производств»

Минск

БНТУ

Раздел 2. Исходные данные

Раздел 4. Расчет себестоимости продукции

Раздел 5. Расчет технико-экономических показателей проекта

Раздел 6. Содержание экономического раздела в дипломном проекте

Раздел 1. Общие положения

Этот раздел необходимо прочитать дипломнику перед началом работы, чтобы представлять себе общую картину экономического обоснования дипломного проекта.

Определение экономической эффективности различного рода организационных мероприятий осуществляется реализацией ряда последовательных этапов. На рисунке 1.1. приведена рекомендуемая последовательность этапов, однако в каждом конкретном случае она может быть дополнена или изменена их последовательность.

Цель дипломного проекта (ДП) и содержание задач

Содержание

Расчет инвестиций в основной капитал (в основные средства)

Содержание

С
Расчет себестоимости продукции

С
Определение источников формирования эффекта

С
Расчет экономии по каждому источнику эффекта

Расчет суммарной величины экономии (эффекта)

Содержание

Расчет показателей экономической эффективности

Содержание
Рисунок 5.5 – Рекомендуемая последовательность этапов


Цель ДП и содержание задач.

Цель дипломного проекта …. (возможные варианты: увеличение объема производства, повышение качества выпускаемой продукции, повышения конкурентоспособности продукции, экономию материальных и (или) трудовых ресурсов, снижения себестоимости продукции и др.). Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи (привести перечисление), реализация которых требует затрат различного рода ресурсов, включая инвестиции в основной капитал и текущее потребление материальных и трудовых ресурсов.

Ниже приведена форма итоговой таблицы, которая должна разрабатываться на основе принимаемых технико-технологических решений ДП.

Таблица – Расчет величины амортизационных отчислений (цифры условные)

• 
  повышения производительности труда работающих и как следствие высвобождения части работников, что дает экономию по заработной плате;
  

• 
  уменьшения норм расхода материалов на изготовление единицы изделия, в результате – экономия материальных затрат;
  
• 
  уменьшение расхода электрической и (или) других видов энергии;
  
• 
  снижения трудоемкости изготовления изделия, в результате – экономия основной и дополнительной заработной платы основных рабочих, плюс снижение отчислений в фонд социальной защиты и др. фонды;
  
• 
  уменьшение статей косвенных затрат, расчет которых ведется пропорционально заработной плате основных рабочих;
  
• 
  экономия от уменьшения брака;
  
• 
  прочие источники.
  

В последующих разделах пособия приведены подробные методические указания по расчеты основных показателей дипломного проекта.

сравниваемых технологических процессов

Таблица 2.2. - Налоги и налоговые выплаты, применяемые для расчета в дипломном проекте¹

Раздел 3. Расчет величины инвестиций в основной капитал

1. 
   Состав инвестиций. Основные понятия
   

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях достижения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Это довольно широкое определение, объект вложения охватывает все активы предприятия – внеоборотные и оборотные.

Величина инвестиций определяется для базового и проектируемого вариантов техпроцессов исходя из специфики проектируемого технологического процесса обработки детали.

В состав инвестиций в долгосрочные активы следует включить капитальные вложения на формирование объектов основных средств предприятия, а именно здания (производственные площади), предназначенные для размещения оборудования участка или поточной линии; рабочие машины и оборудование; транспортные средства; инструмент и технологическую оснастку общего назначения; производственный инвентарь и принадлежности.

В общем случае величина инвестиций (капитальных вложений) в основные средства (К_ос) включает следующие составляющие:

,

где К_зд - капиталовложения в здания (производственную площадь участка);

К_МиО- капиталовложения в технологическое оборудование;

К_тр - капиталовложения в транспортные средства, используемые на участке;

К_то - капиталовложения в инструмент и технологическую оснастку, относимые в состав основных средств;

К_{инв -} капиталовложения в производственный инвентарь.

При проектировании участков для механической обработки конкретных деталей в случае недостаточной загрузки оборудования, следует предусмотреть дозагрузку его операциями по изготовлению других деталей. Подробная разработка таких мероприятий не входит в цели данной работы. Однако, в таких случаях возникает необходимость исключить из стоимости основных средств и части косвенных расходов той их доли, которая приходится на привлеченные другие изделия. Это достигается путем введения в расчеты коэффициента занятости участка обработкой рассматриваемой детали.

Коэффициент занятости участка можно принять равным отношению среднего фактического коэффициента загрузки оборудования участка (k_ср.уч) к нормативному коэффициенту загрузки по установленному типу производства (k^н_з),т.е.

k_зан= k_ср.уч/ k^н_з

Расчет фактического среднего коэффициента загрузки оборудования производится в технологической части проекта.

Среднее значение нормативного коэффициента загрузки оборудования (k^н_з ) по участку при двухсменной работе принимают:

для мелкосерийного производства – 0,8-0,9 и выше;

для серийного – не ниже 0,75-0,85;

для массово-поточного и крупносерийного – не ниже 0,65 – 0,75.

Приобретая объекты основных средств: оборудование, транспортные средства и пр., покупатель уплачивает косвенный налог – НДС. Этот налог не включается в стоимость объекта основных средств, он отражается в составе оборотных средств предприятия, и его зачет производится при уплате НДС в бюджет от реализации выпущенной продукции.

Расчет входного НДС производится по формуле:

,

где Цi –первоначальная стоимость i- го объекта основных средств, млн. руб.

h_ндс – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Если проект реализуется на действующем предприятии, то величина входного НДС учитывается только по вновь создаваемым активам.

2. 
   Капитальные вложения в здание
   

Стоимость части здания, занимаемой участком или поточной линией, определяется исходя из величины производственной площади и цены 1 м кв. Величину капитальных вложений в здание можно определить по формуле:

где S_об.i –величина удельной площади i-го вида оборудования, м²;

m_i – количество оборудования i-го вида, шт.;

Ц_пл – цена 1 м² производственной площади без учета НДС; принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчетов, (укрупненный диапазон цен дан в приложении Г);

При проектировании планировки производственного участка величина данных инвестиций может быть определена исходя из площади участка по формуле:

где S_уч – величина производственной площади согласно планировке участка, м² .

Полученная величина капитальных вложений для серийного типа производства должна быть скорректирована на k_зан..
2.3 Капитальные вложения в технологическое оборудование
Величину капитальных вложений в технологическое оборудование (машины и оборудование) можно определить, исходя из количества оборудования конкретных видов и моделей и цены единицы оборудования.

Цены на оборудование устанавливаются по ценам заводов-изготовителей. К этой цене добавляются затраты на транспортировку оборудования от поставщика до потребителя, затраты на проведение монтажных работ и прочие расходы. Расчет ведется по формуле:

где m_.i– принятое количество станков i-го вида (модели и количество принимаются в соответствии с результатами проектных решений в предыдущих разделах проекта) шт.;

Ц_i – цена станка i-го вида без учета НДС;

k_тр–  коэффициент, учитывающий транспортные расходы (k_тр=0,05…0,08);

k_м –  коэффициент, учитывающий расходы на монтаж оборудования (k_м=0,05…0,07);

k_ф – коэффициент, учитывающий устройство фундамента под оборудование.

Коэффициент k_ф применяется только в случае устройства отдельного фундамента под конкретное оборудование. В настоящее время основная масса оборудования устанавливается на бетонные полы без сооружения специального фундамента, в этом случае k_ф=0.

k_зан.*- коэффициент занятости участка, учитывается только в условиях серийного производства.

Величина входного НДС по вновь приобретенному технологическому оборудованию рассчитывается согласно п.п.2.1.

Тогда величина инвестиций по вновь приобретаемому оборудованию составит:

Величину этой составляющей капитальных вложений следует рассчитывать в соответствии с применяемыми видами транспортных и грузоподъемных механизмов с учетом затрат на транспортировку и монтаж. Укрупнено данная составляющая капитальных вложений рассчитывается как:

где %К_тр - первоначальная стоимость транспортных средств, процент от стоимости машин и оборудования (30%).

Укрупнено данные капитальные вложения рассчитываются как:

где %К_то - первоначальная стоимость оснастки и инструмента, относящихся к основным средствам, % от стоимости машин и оборудования (принять 5%).

Укрупнено данные капитальные вложения рассчитываются как:

где %К_инв - первоначальная стоимость инвентаря, относящегося к основным средствам, % от стоимости машин и оборудования (принять 1%).

Таблица 2.1

Величина инвестиционных вложений в основные средства

Затраты на производство продукции включают следующие калькуляционные статьи:

• 
  сырье и материалы
  
• 
  покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (если используются на предприятии для получения готовой продукции);
  
• 
  возвратные отходы (вычитаются);
  
• 
  топливо и энергия на технологические цели;
  
• 
  основная заработная плата производственных рабочих;
  
• 
  дополнительная заработная плата производственных рабочих;
  
• 
  налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти согласно законодательству;
  
• 
  расходы на подготовку и освоение производства;²
  
• 
  погашение стоимости инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;³
  
• 
  общепроизводственные расходы;
  
• 
  общехозяйственные расходы;
  
• 
  прочие производственные расходы;
  
• 
  потери от брака (допускается в виде исключения в литейном, термическом, гальваническом, стекольном, керамическом производствах. При выполнении проекта не учитываются);
  
• 
  расходы на реализацию.
  

Затраты на сырье и материалы на годовой объем производства определяются по формуле:

где – норма расхода основного материала на деталь, кг/шт.;

N – годовой объем производства продукции в натуральном выражении, шт.

При выполнении проекта эта статья рассчитывается в том случае, если в качестве заготовки применяется отливка или поковка, приобретаемые со стороны. В таком случае расчет статьи «Сырье и материалы» не производится.

Расчет величины затрат по статье выполняется по формуле:

, млн.руб.,

где Ц_п/ф – стоимость единицы отливки или поковки, приобретаемых со стороны, млн. руб.;

N- потребность в полуфабрикатах на годовой объем производства продукции в натуральном выражении, шт.

Величина отходов на единицу продукции производится по формуле:

В_чст- чистая масса детали, кг;

β – доля безвозвратных потерь (принимается 0,02).

Возвратные отходы оцениваются по действующей цене на отходы и с учетом объема выпуска составят:

где - – количество отходов материала при изготовлении единицы продукции, кг/шт.;

Стоимость возвратных отходов исключается из производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

При приобретении сырья и материалов предприятие уплачивает входной НДС по каждому его виду. Величина входного НДС, уплачиваемая при покупке материалов, рассчитывается по формуле:

где h_ндс – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Если указанные способы потребления энергии используется в техпроцессе дипломного проекта, расчет потребности в таких видах энергии должен проводиться в энергетической части проекта с учетом стоимости 1кВт/ч на единицу потребления.

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков определяется на основе расценки по формуле:

где Р_i - расценка на i-ю операцию, руб.;

Р_д – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (приложение Г, табл. Г1);

К_о – количество i-х операций обработки;

N - годовая программа, шт.

Расценка на i-ю операцию определяется на основе трудоемкости и часовой тарифной ставки, принятой для тарификации работы на данной операции по формуле:

T_штi - штучное времени выполнения i-й операции, мин./шт.;

k_мнi - коэффициент, учитывающий обслуживание одним рабочим нескольких станков одновременно на i-й операции (при обслуживании двух станков коэффициент равен – 0,65; при обслуживании трех станков – 0,48; при четырех – 0,39; при пяти – 0,35; при шести – 0,32; при семи – 0,3);

k_сл – коэффициент, учитывающий сложность работы ( для станочников принять равным 1,1).

Часовая тарифная ставка i-го разряда определяется с учетом тарифного коэффициента как:

, руб./час,

где k_тар.i - тарифный коэффициент i-го разряда (приложение Б, табл. Б1,).

Часовая тарифная ставка первого разряда рассчитывается как:

, руб./час,

где МТС_1р – месячная тарифная ставка первого разряда, руб./мес. (на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2011 года тарифная ставка первого разряда составляет 118 тыс. руб.; в дальнейшем уточняется у консультанта проекта);

Ф_мес - среднемесячное количество часов работы одного рабочего, устанавливаемое Министерством труда и социальной защиты на текущий год, (принять равным 168 ч);

k_ув - коэффициент увеличения тарифной ставки, принимаемый от 1 до 3,9 (устанавливается нанимателем в зависимости от его финансового положения и других факторов).

Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной заработной платы по формуле:

где Н_Д – норматив дополнительной заработной платы по отношению к основной (приложение Г).

Суммарный фонд заработной платы (ФЗП_осн) производственных рабочих на год:

, млн. руб./год.

По результатам расчетов рекомендуется составить ведомость заработной платы производственных рабочих.

Для массового производства численность основных рабочих принимается на основе расстановки рабочих по рабочим местам при проектировании планировки участка и разработки стандарт - плана работы оборудования, в котором учитывается порядок обслуживания, возможность совмещения профессий, а также организация многостаночного обслуживания.

Для участков серийного производства число рабочих определяется исходя из трудоемкости работ по изготовлению определенного наименования детали:


где N – программа выпуска деталей, шт.;

K_о – количество технологических операций;

Т_шкi – штучно-калькуляционное время выполнения i-й операции по обработке детали, мин;

Ф_н – номинальный годовой фонд времени работы одного рабочего (без учета потери рабочего времени, в среднем можно принять 2040 часов);

k_вн – средний коэффициент выполнения норм выработки (по данным предприятия или принять в диапазоне от 1,05 до 1,15).

Полученное количество рабочих соответствует рабочим ставкам. Фактическое явочное количество рабочих основного производства принимается в соответствии с расстановкой их по рабочим местам на планировке участка.

Списочное количество основных рабочих определится как:

,

где ПП%- планируемые потери рабочего времени (отпуск, служебные обязанности и т.п., принять в размере 10%).

Тогда, среднемесячная заработная плата основных производственных рабочих рассчитывается по формуле:

, руб./мес.

где - списочная численность основных производственных рабочих, чел.

ФЗП_осн – годовой фонд заработной платы производственных рабочих, млн. руб.

3.8 Расчет затрат по статье «Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда»
Отчисления от средств на оплату труда в бюджет и внебюджетные фонды определяются по формуле:

млн.руб./год,

где – ставка отчислений на государственное страхование в фонд социальной защиты населения (приложение А, табл. А1);

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рассчитываются по всем категориям работающих аналогично.

• 
  расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО);
  
• 
  расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.
  

• 
  амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента;
  
• 
  эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);
  
• 
  ремонт оборудования и транспортных средств;
  
• 
  внутризаводское перемещение груза;
  
• 
  погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения;
  
• 
  прочие расходы.
  

где Н_{а об, тр, то, инв} – годовая норма амортизации соответствующего элемента основных средств;

К_МиО, К_тр, К_то, К_инв – первоначальная стоимость соответственно: машин и оборудования, технологической оснастки, подъемно-транспортных средств и инвентаря, млн. руб. (табл. 2.2);

Нормы амортизационных отчислений рассчитываются по следующей формуле:

где Т_п.и.i – срок полезного использования i-го элемента основных средств.

где Т_нi – нормативный срок полезного использования i-го элемента основных средств (по заводским данным или на основе приложения А, табл. А2);

k_диф – коэффициент корректировки срока службы:

- для зданий и сооружений от 0,8 до 1,2 включительно;

- оборудование, транспортные средства, прочие основные средства от 0,5 до 1,5 включительно.

В статью «Эксплуатация оборудования» (кроме расходов на ремонт) включаются:

Численность вспомогательных рабочих, которые обслуживают трудовые процессы, выполняемые основными рабочими (наладчики, ремонтники, складские рабочие и пр.), рассчитывается на основе норм обслуживания или укрупнено в процентах от численности основных рабочих:

где Ч_осн- численность основных производственных рабочих, чел.,

Н_всп – численность вспомогательных рабочих, % от численности основных рабочих.

Для механообрабатывающих цехов по типам производства численность вспомогательных рабочих в процентах от численности основных: крупносерийное производства – 60-70%; серийное производство - 40-50%; единичное и мелкосерийное производство – 25-35%; сборочных цехов – 20-40%.

Основная и дополнительная годовая заработная плата вспомогательных рабочих годовой фонд заработной платы с учетом дополнительной заработной платы рассчитывается по формуле:
млн. руб./год,
где Ч_вспi – списочное количество вспомогательных рабочих i-го разряда,чел.;

ЧТС_i – часовая тарифная ставка соответствующего разряда, руб./час;

Р_д – коэффициент, учитывающий премии и доплаты к тарифному фонду вспомогательных рабочих (Р_д=1,2-1,4);

Ф^раб_эф – годовой эффективный фонд времени работы одного рабочего,час (среднее значение принять равным 1860 ч );

Годовые расходы, связанные с заработной платой вспомогательных рабочих с отчислениями в бюджетные и внебюджетные фонды:

ФЗП_всп – годовой фонд заработной платы вспомогательных рабочих. Расчет по расходам на оплату труда занести в табл. Д3, приложение Д;

где Н_мат – норматив затрат на вспомогательные материалы, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования, % от первоначальной стоимости оборудования (укрупнено принять в размере 3 %);

Всего затраты по видам используемой энергии составляют:

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:

где Н_рем – норматив затрат на ремонт оборудования и транспортных средств, % от стоимости оборудования и транспортных средств (укрупнено принять в размере 3-5 %).

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:

где Н_тр – норматив затрат на внутризаводское перемещение грузов, % от стоимости транспортных средств (укрупнено принять в размере 30 %).

Укрупнено данные расходы могут быть рассчитаны как:

где Н_инстр – норматив затрат на погашение стоимости инструментов и приспособлений, % от стоимости машин и оборудования, (укрупнено принять в размере 0,2-0,5 %).

где Н_{проч. рсэо} – норматив прочих затрат, % суммы предыдущих затрат (укрупнено принять 4%).

Всего затраты на содержание и эксплуатацию оборудования составят:

, млн.руб./год

3.9.2 Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством (общецеховые или общепроизводственные расходы)
Включают следующие группы затрат:

• 
  содержание аппарата управления цеха - включает оплату труда персонала цехового уровня, с учетом отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды.
  

где Н_сл.цех- норматив численности служащих цехового уровня, % от численности основных и вспомогательных рабочих, (принять в размере 10%)

Годовой фонд заработной платы служащих можно рассчитать укрупнено исходя из численности, среднемесячных окладов, среднего числа месяцев работы с учетом дополнительной заработной платы по формуле:

, млн.руб./год,

где - среднемесячная заработная плата служащих цехового уровня (принимается в среднем для данной категории работников по рассматриваемому предприятию), млн. руб.;

Ч _сл.цех - численность служащих цехового уровня, чел.;

М_сл – среднее число месяцев работы служащих, принять 11,4 месяцев;

Н_доп.сл. - норматив дополнительной заработной платы служащих (принять равным 10-15%). Данные расчета занести в табл.Д3, приложение Д.

Затраты на содержание аппарата управления цеха с учетом отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды составит:

, млн.руб./год,

• 
  амортизация цеховых (производственных и административных) зданий и сооружений:
  

где – норма амортизации здания (таблица А2, приложение А);

К_зд – первоначальная стоимость зданий, млн. руб. (см. таблицу 2.2);

• 
  содержание цеховых (производственных и административных) зданий. Содержание цеховых зданий и сооружений определяется на основе норм расхода денежных средств на 1 м² площади здания, учитывающих затраты на освещение, отопление и уборку по существующим нормативам.
  

где Н_сод.зл – норматив затрат на содержание цеховых (производственных и административных) зданий, % от стоимости зданий, (укрупнено принять в размере 1,5 % от первоначальной стоимости производственной площади.).

• 
  расходы по ремонту цеховых зданий определяются укрупнено в процентах от стоимости зданий и сооружений:
  

где Н_рем.зд– норматив затрат по ремонту цеховых (производственных и административных) зданий, % от первоначальной стоимости производственной площади, (укрупнено принять 0,7 - 2,5 %).

• 
  расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности (охрана труда) принимаются в соответствии с нормативами, установленными на одного работника. Расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности укрупнено составляют :
  

• 
  расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство. Укрупнено составляют 60 у.е. на одного рабочего в год.
  

• 
  прочие расходы в составе общепроизводственных расходов:
  

где Н_{проч.цех}- норматив прочих отчислений в составе общепроизводственных расходов, % от суммы предыдущих статей общецеховых расходов(принять 3%).

Всего общецеховые расходы составят:

, млн.руб./год

3.10 Расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

Эти расходы включают следующие группы затрат:

• 
  оплата труда руководителей и специалистов аппарата управления предприятием;
  
• 
  административные расходы (служебные командировки, проездные билеты для работников управления с разъездным характером работы и пр.);
  
• 
  расходы по содержанию заводского транспорта.
  

Величина общехозяйственных расходов (Р_ох) может быть рассчитана укрупнено по следующей формуле:

Н_ох - норматив общехозяйственных (заводских) расходов к трудовым затратам по данным базового предприятия .

где С_произ- производственная себестоимость годового выпуска продукции, млн. руб.;

Н_реал норматив расходов на реализацию от производственной себестоимости, %.
3.12 Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции (кроме отчислений от средств на оплату труда)
Данные расходы включают платежи на землю (земельный налог), отчисления в специальные фонды (инновационный фонд), экологический налог и пр. В силу сложности прямого расчета этих налогов, укрупнено эти затраты можно принять в размере 2- 4 % от производственной себестоимости:

, млн.руб./год,

где Н_пр.отч. - норматив прочих отчислений и платежей в себестоимости, % от производственной себестоимости, (2-4%).

Результаты расчета себестоимости продукции годового выпуска приводятся в таблице 3.1. В состав статей включаются только те, которые имели место в рассматриваемом варианте проекта.

При отсутствии заводской калькуляции себестоимости по базовому варианту вышеприведенный расчет статей затрат должен быть проведен по двум вариантам: базовому и проектному.

Таблица 3.1

Себестоимость годового выпуска продукции (пример)

Себестоимость единицы продукции определяется путем деления строки 12 табл. 3.2 на значение годового выпуска продукции по следующей формуле:

где С_ед.пр. – полная себестоимость единицы реализованной продукции, руб.;

С_п – полная себестоимость продукции, млн. руб.;

N - годовой объем выпуска продукции, шт.