страница 1
Упрощенная система налогообложения
в вопросах и ответах
Сегодня в Беларуси упрощенная система налогообложения весьма популярна среди индивидуальных предпринимателей. На протяжении последних лет число плательщиков, применяющих УСН, постоянно растет. Только за последние три года численность плательщиков УСН возросла в два раза. На 1 января 2013 года упрощенную систему применяли 87,4 тыс. ИП, что на 19,6% больше по сравнению с данными на 1 января 2012 года. Доля плательщиков УСН в общей численности индивидуальных предпринимателей возросла с 26,4 % в 2010 году до 37,5 % в 2012 году. За январь текущего года их число возросло уже до 92,6 тыс. человек. Это на 18,9% превышает показатель за аналогичный период прошлого года. А доля ИП, применяющих упрощенную систему, увеличилась до 39,4% от общего количества. Положительная динамика наблюдается и по поступлениям налога при упрощенной системе. В 2012 году от предпринимателей, применяющих УСН, в бюджет поступило Br814,3 млрд., что в сопоставимых ценах составило 114,1% к предыдущему году. В общем объеме поступлений от индивидуальных предпринимателей их доля составила 36,1% (в 2010 году этот показатель составлял 27,8%). По данным на 1 января 2013 года, на учете в налоговых органах состоял 232 851 индивидуальный предприниматель. Это на 6,2%, или на 13 566 человек, больше по сравнению с 1 января 2012 года.
Вопрос: Какие изменения внесены с 1 января 2013 года в порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями?
Ответ: Если говорить о наиболее значимых изменениях, то в первую очередь это снижение ставок налога при упрощенной системе налогообложения. Сегодня применяется ставка в размере 5% от валовой выручки для тех, кто применяет упрощенную систему без уплаты НДС, и 3% для плательщиков, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС. Плательщики, не уплачивающие НДС и осуществляющие розничную торговлю приобретенными товарами, применяют ставку в размере 3% выручки от реализации товаров. Однако применять эту ставку они могут в том случае, если размер валовой выручки в течение года не превысит Br4,1 млрд. Во-вторых, критерий валовой выручки при применении упрощенной системы без уплаты НДС увеличился до Br8,2 млрд., Критерий валовой выручки для желающих вести учет в книге учета доходов и расходов увеличен до Br4,1 млрд. В-третьих, введена обязанность для плательщиков налога при УСН уплачивать имущественные налоги при наличии обстоятельств, определенных Налоговым кодексом. В частности, налог на недвижимость будут уплачивать индивидуальные предприниматели, у которых общая площадь капитальных строений, зданий, сооружений, их частей и машино-мест превышает 1,5 тыс. кв.м, а земельный налог – предприниматели, у которых площадь земельных участков превышает 0,5 га. При этом учитываются объекты недвижимости и земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности.
Вопрос: При осуществлении каких видов деятельности индивидуальные предприниматели не могут применять УСН?
Ответ: В первую очередь это те виды деятельности, по которым в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена обязательная уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Кроме того, не могут применять УСН индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, реализующие, в том числе по договорам комиссии, поручения и аналогичным договорам, ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней; предприниматели, являющиеся резидентами Парка высоких технологий и туристско-рекреационных зон (Августовский канал), осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, а также участники договоров о совместной деятельности.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с уплатой НДС и ведет учет доходов и расходов в общеустановленном порядке. 10 марта 2013 года им отгружены товары, оплата за которые поступит согласно договору 10 апреля 2013 года. Отчетным периодом является календарный квартал. В каком отчетном периоде индивидуальный предприниматель должен исчислить налог при УСН и НДС?
Ответ : Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученная индивидуальными предпринимателями, включается в налоговую базу налога при УСН в порядке, предусмотренном для исчисления подоходного налога с физических лиц. Доходы от реализации определяются на дату их фактического получения. Поэтому по товарам, отгруженным предпринимателем 10 марта, оплата по которым поступила 10 апреля, выручка подлежит включению в состав валовой выручки второго квартала 2013 года. Что касается НДС, то он подлежит исчислению и уплате в первом квартале.
Вопрос: В текущем году форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, дополнена разделом VI, в котором предусмотрено ведение учета капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест. Должны ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, заполнять данный раздел? Если да, то: в данном разделе необходимо вести учет всех используемых в предпринимательской деятельности объектов или только тех, которые образуют базу для исчисления налога на недвижимость? В каком порядке и в течение какого времени в текущем году индивидуальным предпринимателям необходимо определить стоимость этого имущества?
Ответ: Нет, индивидуальные предприниматели не ведут учет капитальных строений в книге учета доходов и расходов, поскольку обязанность ведения такого учета предусмотрена статьей 291 Налогового кодекса только для организаций. Все сведения о капитальных строениях и земельных участках подлежат отражению в разделе III налоговой декларации по УСН.
Вопрос: Форма декларации (расчета) по налогу при УСН дополнена разделом III «Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)». Какую информацию должны отражать в данном разделе индивидуальные предприниматели?
Ответ: В разделе III декларации по налогу при УСН индивидуальные предприниматели указывают сведения об общей площади капитальных строений и общей площади земельных участков. При этом общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков определяется в соответствии с главой 34 Налогового кодекса (подпункт 3.13.3 пункта 3 статьи 286). При расчете общей площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест учитываются объекты, принятые по наследству; не завершенные строительством или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в установленном порядке; находящиеся в собственности плательщика (в том числе переданные индивидуальными предпринимателями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование); взятые индивидуальными предпринимателями в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя. При определении общей площади земельных участков у индивидуальных предпринимателей учитываются участки, являющиеся объектами налогообложения земельным налогом, в отношении которых имеются основания для исчисления земельного налога, предусмотренные Налоговым кодексом. Сюда включаются участки, освобожденные от земельного налога, принятые по наследству физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, а также находящиеся в госсобственности и в отношении которых имеются основания для исчисления арендной платы (то есть переданные в аренду индивидуальному предпринимателю), включая земельные участки, за которые арендная плата не взимается в соответствии с законодательством. При этом площадь земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, не учитывается.
Вопрос: Общая площадь капитальных строений, используемых в предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, по состоянию на 01.01.2013 превысила 1500 кв.м. Какой порядок исчисления и уплаты суммы налога на недвижимость в данном случае?
Ответ: Поскольку общая площадь капитальных строений, используемых индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, на 1 января 2013 года превысила 1500 кв.м, он является в 2013 году плательщиком налога на недвижимость. Налог будет исчислен налоговым органом, налоговое извещение ему будет вручено не позднее 1 августа, уплатить налог на недвижимость необходимо до 15 ноября текущего года.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, выполняет работы по монтажу оборудования. В феврале текущего года на часть материалов, используемых им при выполнении работ, отсутствуют документы, подтверждающие факт их приобретения. Можно ли далее применять УСН в 2013 году?
Ответ: Если эти монтажные работы не относятся к видам деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель должен уплачивать единый налог, он вправе применять упрощенную систему. При этом отсутствие документов на часть сырья и материалов, используемых при монтажных работах, не является основанием для того, чтобы плательщик прекратил применение упрощенной системы. Однако если это сырье и материалы ввезены из стран Таможенного союза, то независимо от наличия или отсутствия документов предприниматель обязан уплатить ввозной НДС в установленном порядке.
Вопрос: В 2012 году индивидуальный предприниматель применял общий порядок налогообложения и уплачивал НДС «по оплате». С 1 января 2013 года перешел на УСН. В декабре 2012 года им отгружен товар, оплата за который поступила в январе 2013 года. Какие налоги необходимо уплатить?
Ответ: Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученная индивидуальными предпринимателями, включается в налоговую базу налога при УСН в порядке, установленном для определения доходов от реализации при исчислении подоходного налога с физических лиц. Доходы от реализации определяются на дату их фактического получения, в данном случае это дата зачисления денежных средств на счет предпринимателя или дата внесения наличных денег в кассу. При переходе предпринимателя с общего порядка налогообложения на упрощенную систему все денежные средства, поступившие ему в период применения упрощенной системы (в данном случае в январе 2013 года), включаются в валовую выручку и подлежат обложению налогом при упрощенной системе. Что касается налога на добавленную стоимость, то при переходе на упрощенную систему без уплаты НДС сумма выручки облагается налогом на добавленную стоимость в порядке, действующем на дату отгрузки товаров (декабрь 2012 года). Таким образом, по поступившей в январе 2013 года выручке предприниматель обязан будет заплатить НДС.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в январе 2013 года сдал в аренду организации часть здания склада площадью 50 кв. м. В феврале 2013 года часть здания этого склада площадью 30 кв. м. сдана в аренду физическому лицу. Общая площадь капитальных строений не превышает 1500 кв. м. Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать налог на недвижимость? Если да, то в каком порядке?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду здания и сооружения, признается плательщиком налога на недвижимость в отношении этих зданий и сооружений. Но поскольку здание передано организации, то в соответствии со статьей 184 НК обязанность по уплате налога на недвижимость по этому зданию возлагается на организацию. Причем факт последующей передачи организацией части этого здания в аренду физическому лицу не отменяет эту обязанность. Таким образом, в описанном случае с февраля (месяца, следующего за месяцем, в котором здание передано в аренду организации) плательщиком налога на недвижимость по указанным объектам является юридическое лицо.
Вопрос: Выручка от реализации товаров в российских рублях получена в январе 2013 года и хранится на валютном счете индивидуального предпринимателя. Отчетным периодом по налогу при УСН является календарный квартал. Надо ли индивидуальному предпринимателю проводить переоценку денежных средств в валюте? Если да, то на какую дату проводится такая переоценка? Облагается ли положительная разница от переоценки денежных средств в валюте налогом при УСН?
Ответ: В состав внереализационных доходов индивидуального предпринимателя при исчислении налога при УСН включаются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 176 Налоговой кодекса, за исключением подпункта 6.2 пункта 6 статьи 176. К внереализационным доходам, предусмотренным подпунктом 6.2, относятся положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, определяемые в установленном законодательством порядке. Поэтому, учитывая, что положительная разница от переоценки денежных средств в валюте не включается в состав внереализационных доходов при УСН, переоценка денежных средств в валюте не производится.
Вопрос: Физическое лицо является учредителем частного унитарного предприятия и одновременно зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Частное унитарное предприятие безвозмездно передает учредителю, одновременно являющемуся индивидуальным предпринимателем, автомобиль, а также иные товары, приобретенные предприятием. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения налогом при УСН?
Ответ: В соответствии Гражданским кодексом имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. Передача частным унитарным предприятием имущества индивидуальному предпринимателю, являющемуся одновременно физическим лицом-учредителем этого унитарного предприятия, осуществляется путем изъятия такого имущества его собственником (физическим лицом) из хозяйственного ведения унитарного предприятия. Таким образом, при безвозмездной передаче частным унитарным предприятием автомобиля и других товаров, приобретенных предприятием, объект налогообложения (доход в натуральной форме) возникает у физического лица-учредителя частного унитарного предприятия. В этом случае ЧУП, являясь налоговым агентом, обязан перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц. Дальнейшая передача физическим лицом автомобиля и других товаров в предпринимательский оборот в пределах одного собственника не влечет возникновение объекта налогообложения УСН у индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю и ведет учет в книге учета доходов и расходов при УСН. Иногда покупатели возвращают недоброкачественный товар, который впоследствии возвращается производителю. Отражаются ли с минусом операции по возврату товаров покупателями в части II раздела 1 книги учета доходов и расходов?
Ответ: Операции по возврату товаров в книге учета доходов и расходов не отражаются.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух торговых объектах и применяет УСН без НДС. Выручка от реализации товаров принимается с применением кассового оборудования. Как в данном случае заполнить часть II раздела 1 книги учета доходов и расходов при УСН (за каждый день, по каждой операции продажи товаров или по каждой единице кассового оборудования, по каждому магазину или в целом по двум магазинам, какие документы являются основанием для заполнения этого раздела)?
Ответ: В каждом торговом объекте прием наличных денежных средств осуществляется с применением кассового оборудования, по окончании дня формируется суточный (сменный) отчет (Z-отчет) по каждому кассовому аппарату, на основании которых производится запись в книге учета доходов и расходов.
Вопрос: Какие земельные участки участвуют в расчете критерия 0,5 га для индивидуального предпринимателя?
Ответ: Во-первых, это земельные участки (включая освобожденные от земельного налога), являющиеся объектами налогообложения земельным налогом, в отношении которых имеются: государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения, представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним); сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению; Учитываются также земельные участки, находящиеся в государственной собственности и полученные в аренду от местных исполнительных комитетов, в отношении которых имеются основания для исчисления арендной платы за землю, включая земельные участки, за которые арендная плата не взимается в соответствии с законодательством; Кроме того, учету подлежат земельные участки, принятые по наследству физическими лицами, признаваемыми индивидуальными предпринимателями. Отмечу, что при определении общей площади земельных участков у индивидуальных предпринимателей площадь участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности, не учитывается.
Вопрос: Какой порядок исчисления и уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем, если он: признается плательщиком на 01.01.2013, признается плательщиком с 12.06.2013?
Ответ: Если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, признается плательщиком земельного налога с 1 января, то уплачивается годовая сумма налога, налог исчисляется налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Извещение вручается не позднее 1 августа текущего года, налог необходимо уплатить до 15 ноября. В случае признания его плательщиком земельного налога с 12 июня в соответствии со статьей 286 НК он обязан будет уплачивать земельный налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором земельный участок превысил 0,5 га, то есть с 1 июля текущего года, на основании извещения налогового органа. Порядок уплаты такой же.
Вопрос: В 2012 году индивидуальный предприниматель применял общий порядок налогообложения и уплачивал НДС. С 01.01.2013 перешел на УСН и также уплачивает НДС. Можно ли со второго квартала текущего года перейти с УСН с НДС на УСН без НДС?
Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Исключение составляют ИП, которые в текущем году перешли на УСН с уплатой НДС. Уплачивать НДС они обязаны до конца налогового периода, то есть до конца 2013 года. На упрощенную систему без уплаты НДС они смогут перейти с 1 января 2014 года при условии, что их валовая выручка за 2013 год не превысит Br8,2 млрд.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с НДС, приобрел товары, которые не будут использоваться им в предпринимательской деятельности. Можно ли принять к вычету НДС по таким товарам?
Ответ: По товарам, не используемым в предпринимательской деятельности, НДС к вычету не принимается.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель принял решение с 01.04.2013 перейти с УСН на общий порядок налогообложения. Плата за сдачу имущества в аренду в сумме 8 млн. руб., а также возмещаемые коммунальные расходы в сумме 2 млн. руб. за март 2013 года поступят в апреле текущего года. Каким налогом, и в какой сумме облагаются доходы от аренды в данном случае?
Ответ: При переходе с упрощенной системы на общий порядок налогообложения исчисление подоходного налога и доходы от реализации товаров, работ и услуг определяются в порядке, предусмотренном статьей 176 НК, с учетом даты их фактического получения. Поскольку предприниматель переходит на общий порядок с 1 апреля 2013 года, фактически полученные им доходы подлежат налогообложению подоходным налогом со второго квартала. То есть и сумма арендной платы за март 2013 года, и возмещаемые коммунальные расходы за этот период, фактически поступившие предпринимателю в апреле, подлежат обложению подоходным налогом. Однако учитывая, что при исчислении подоходного налога возмещаемые коммунальные расходы не включаются предпринимателем в состав доходов от реализации и внереализационных доходов, облагаться подоходным налогом будет только сумма арендной платы в размере Br8 млн. по ставке 15%.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с уплатой НДС, приобрел топливо и запасные части для автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности. Документы, подтверждающие покупки - кассовые чеки автозаправок и товарные чеки из магазинов. Правомерно ли включение этих документов в книгу учета доходов и расходов (раздел 8) с целью учета сумм НДС, подлежащих вычету в соответствии с законодательством?
Ответ: Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к оплате покупателю продавцами, состоящими на учете в Республике Беларусь и являющимися плательщиками НДС. Вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг) и имущественных прав. По товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, сумма НДС в ценниках и чеках не выделяется, а включается в цену товара. Но по требованию покупателя продавец вправе выделить в чеке сумму НДС и ставку налога. Чек заверяется печатью и подписью главного бухгалтера или иного уполномоченного лица. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с уплатой НДС, вправе принять к вычету НДС при приобретении топлива и автозапчастей на основании кассовых чеков автозаправок и товарных чеков из магазинов, при условии, если в этих документах указана ставка и сумма НДС и они заверены в установленном порядке.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю. Товары закупает в Российской Федерации за наличный расчет. Какие документы, подтверждающие приобретение товаров, должны быть у индивидуального предпринимателя для целей применения им УСН?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, приобретающий товары в России, должен иметь договор, подтверждающий приобретение товаров, товаросопроводительные документы, а также счет-фактуру российского продавца. При отсутствии таких документов ИП, осуществляющий розничную торговлю, не вправе применять УСН. Он обязан перейти на уплату единого налога и применять этот режим до конца календарного года. При этом по ввозимым из Российской Федерации товарам, по которым отсутствуют подтверждающие документы, предприниматель обязан уплачивать НДС в фиксированной сумме.
Вопрос: С 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель перешел на УСН. Ранее он применял общий порядок налогообложения. В январе 2013 года ему поступила оплата за товары, отгруженные на экспорт в Россию в декабре 2012 года. Может ли он применить к выручке от реализации товаров в Россию ставку налога при УСН в размере 2 %?
Ответ: Поскольку при исчислении налога при УСН доходы от реализации включаются в валовую выручку на дату их фактического получения, при переходе на УСН все фактически полученные плательщиком с 1 января 2013 года доходы подлежат обложению налогом при УСН. Таким образом, при наличии документального подтверждения реализации товаров на экспорт (отчуждения товаров юридическому лицу – нерезиденту Республики Беларусь или иностранному физическому лицу и вывоза товаров за пределы территории Беларуси) индивидуальный предприниматель вправе применить ставку налога в размере 2%, несмотря на то, что товары были отгружены в период, когда он применял общий порядок налогообложения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель владеет объектом интеллектуальной собственности. Им заключен лицензионный договор с нерезидентом на передачу прав пользования данным объектом. Можно ли применить ставку налога при УСН в размере 2%?
Ответ: Если у плательщика имеются документы, подтверждающие передачу объекта интеллектуальной собственности нерезиденту Республики Беларусь, то в отношении полученной выручки от реализации имущественных прав предприниматель может применить ставку налога в размере 2%.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, приобрел автомобиль за 40 млн. руб. для использования в предпринимательской деятельности. Через четыре месяца продал его за 39 млн. руб. С какой суммы необходимо исчислить налог при УСН?
Ответ: Плательщик, применяющий УСН, в состав валовой выручки включает доходы, полученные от реализации автомобиля (Br39 млн.). Налог исчисляется с этой суммы.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет в собственности трехэтажный дом, первый этаж которого использует под магазин. Как рассчитать площадь части дома, не используемой в предпринимательской деятельности? Возникает ли обязанность по уплате налога на недвижимость с части дома, не используемого в предпринимательской деятельности, если иного жилья (квартиры или дома) у индивидуального предпринимателя нет?
Ответ: Используемая под магазин часть жилого дома определяется на основании технического паспорта объекта недвижимости. При этом необходимо учитывать, что согласно Жилищному кодексу использование не по назначению пригодных для проживания одноквартирных, блокированных жилых домов или их части допускается при условии их перевода в нежилые по решению местных исполкомов на основании заявлений собственников таких помещений. В соответствии с Налоговым кодексом физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость со стоимости принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также машин-мест, расположенных на территории Беларуси. Поэтому по всему жилому дому плательщиком налога на недвижимость выступает физическое лицо-собственник жилого дома. При этом по части жилого дома (по площади магазина), используемой в предпринимательской деятельности плательщиком, применяющим УСН, уплата налога на недвижимость на основании подпункта 3.13.3 пункта 3 статьи 286 НК не производится. Остальная часть жилого дама, используемая для проживания плательщика и членов его семьи, не учитывается при расчете критерия общей площади капитальных строений (1500 кв.м.), предусмотренного для плательщиков УСН. По этой части жилого дома налог на недвижимость уплачивается не индивидуальным предпринимателем, а физическим лицом - собственником жилого дома.
Вопрос: Арендуем 10м2 площади у ИП (и ничего никому не сдаем в субаренду). У нас УСН. Наш арендодатель (ИП) арендует помещение у физлица - собственника. Кто платит налог на недвижимость?
Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость со стоимости принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также машин-мест, расположенных на территории Республики Беларусь. При передаче физическим лицом помещения в аренду другому физическому лицу, в том числе являющемуся индивидуальным предпринимателем, за собственником сохраняется обязанность по уплате налога на недвижимость. Таким образом, в данном случае налог на недвижимость будет уплачивать собственник помещения – физическое лицо. Вместе с тем площадь помещения, взятого в аренду, будет учитываться при расчете критерия общей площади (1500 кв.м) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также машин-мест, используемых в предпринимательской деятельности, предусмотренного для плательщиков УСН.
Вопрос: Наряду с осуществлением оптовой торговли, в отношении которой применяется УСН, индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению и уплачивает единый налог. В отчетном периоде им получены проценты за хранение денег на расчетном счете в банке. Каким налогом следует облагать такие доходы?
Ответ: В целях исчисления единого налога доходы, полученные за хранение денежных средств на счете, не являются объектом налогообложения. При применении УСН проценты, полученные за хранение денежных средств на счете, относятся к внереализационным доходам. При применении индивидуальным предпринимателем одновременно различных систем налогообложения сумма внереализационных доходов, подлежащая включению в налоговую базу при УСН, определяется пропорционально выручке от реализации при применении упрощенной системы. Эти внереализационные доходы будут облагаться налогом при упрощенной системе в зависимости от того, какую ставку применяет плательщик (3% с уплатой НДС или 5% без уплаты НДС).
Вопрос: При осуществлении каких видов деятельности индивидуальные предприниматели могут применять УСН и оплачивать налог по ставке 5%?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в установленном порядке, вправе применять налоговую ставку при УСН в размере 5% без уплаты НДС в отношении любых видов деятельности. При этом следует учитывать, что применение УСН не допускается плательщиками при осуществлении ими деятельности, предусмотренной пунктом 5 статьи 286 Налогового кодекса (предприниматели, осуществляющие виды деятельности, по которым в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена обязательная уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, участники договоров о совместной деятельности, предприниматели, реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, предприниматели, являющиеся резидентами Парка высоких технологий и др.).
Вопрос: ИП, применяющий УСН, сдает в аренду помещение, не превышающее 1500 кв.м, организации, которая работает по общей системе налогообложения. Кто в данной ситуации является плательщиком налога на недвижимость? Спасибо.
Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, независимо от площади принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, при передаче их в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование уплачивают налог на недвижимость. Вместе с тем следует учитывать, что организации и физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость с учетом особенностей, установленных статьей 184 Налогового кодекса, в соответствии с которой по зданиям и сооружениям, а также машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель). Следовательно, по помещению, переданному индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в аренду организации, плательщиком налога на недвижимость является организация.
Вопрос: 1.ИП, применяющий УСН, ведет учет в книге, в собственности имеет нежилые здания, которые сдает в аренду организации с 2011 года. Оценочная стоимость с точки зрения исчисления налога на недвижимость для организации определялась следующим образом: на 1.01.11 - оценка независимым экспертом, последующие годы - индексным методом с учетом коэффициентов изменения стоимости. Амортизация ИП не начислялась. Вопрос: есть ли особенности исчисления оценочной стоимости зданий (налоговой базы для налога на недвижимость для организации) в 2013 году, в частности необходимо ли делать перерасчет остаточной стоимости ОС с учетом амортизации и переоценок. 2. Является ли ИП плательщиком арендной платы на землю в 2013 году?
Ответ: Первый вопрос не относится к теме конференции. Что касается второго вопроса: согласно Налоговому кодексу уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные и городские исполнительные комитеты, если иное не установлено иными законодательными актами. В настоящее время обязанность по уплате арендной платы за землю для плательщиков УСН законодательными актами не предусмотрена.
Вопрос: Подскажите, розничная торговля, ставка - 3% без НДС. При продаже юридическому лицу изменится ли ставка?
Ответ: В целях исчисления налога при упрощенной системе к розничной торговле не относится реализация товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Поэтому по такой операции ставка 3% не применяется.
Управление контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей и физических лиц инспекции МНС Республики Беларусь по Молодечненскому району тел. 772830.
страница 1
|