Каждое предприятие перед планированием производства продукции, формированием производственной программы проводит маркетинговые исследования рынков сбыта продукции, чтобы знать ответы на такие вопросы как:

• 
  Какую продукцию следует производить?
  
• 
  Каков должен быть объем продаж?
  
• 
  Где, когда и кому следует реализовывать продукцию?
  
• 
  Какой должна быть цена продажи?
  

Таким образом, деятельность любого предприятия начинается с маркетингового анализа, в задачи которого входят:

• 
  изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обоснованности плана производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;
  
• 
  анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию, и оценка степени риска невостребованной продукции;
  
• 
  оценка конкурентоспособности продукции и определение путей повышения ее уровня;
  
• 
  разработка стратегии, тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции;
  
• 
  оценка эффективности производства и реализации продукции, маркетинговое исследование представляет собой систематический сбор, обработку и анализ всех аспектов процесса маркетинга: самого продукта, его рынка, каналов распределения, методов и приемов сбыта, системы ценообразования, рекламы и т.д.
  

Основная цель маркетингового анализа - изучение спроса на продукцию и формирование портфеля заказов. От портфеля заказов зависят производственная мощность предприятия и степень ее использования в процессе дальнейшей деятельности. Если спрос на продукцию падает по каким-либо причинам, то соответственно уменьшается портфель заказов, идет спад производства, растут себестоимость продукции, убытки и предприятие может стать банкротом. Поэтому анализ спроса на профильную продукцию предприятия имеет большое значение.

Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров, которые потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке.

На уровень спроса оказывают влияние многие факторы: цена товара, его качество, доходы покупателей, потребительские предпочтения, насыщенность рынка и др.

Степень чувствительности спроса к изменению цены измеряется с помощью коэффициента ценовой эластичности (Е_р):
Процентное изменение количества спроса i-го товара

Е_р= ------------------------------------------------------------------------

Процентное изменение цен на товар

Процентное изменение доходов покупателей

Большое значение в изучении факторов формирования спроса имеет корреляционный анализ. С его помощью оценивается и прогнозируется степень зависимости спроса от исследуемых факторов.

К основной задаче комплексного изучения рынка относится анализ и оценка намеченных к производству изделий с точки зрения параметров их спроса. Определение размера спроса и размеров рынка включает в себя оценку величины и структуры текущего действительного спроса и перспективную оценку спроса на рынке. Текущий спрос можно представить в виде общего количества конкретной продукции, покупаемой по определенной цене за конкретный период.

Портфель заказов, имеющийся у предприятия определяется стоимостью всех заказов на определенный момент, независимо от времени поступления. Имеющийся наличный портфель и сведения о новых поступлениях характеризуют степень загрузки производства в настоящий момент и в ближайшем будущем.

Главной задачей при изучении рынка является определение продолжительности жизненного цикла товара (ЖЦТ) - от зарождения до начала насыщения рынка. Анализ потребительского спроса требует изучения важнейших демографических факторов, влияющих на состояние спроса и его динамику: численность населения, уровень рождаемости, возрастной состав населения, географическое распределение населения.

При анализе покупательной способности населения выясняется:

• 
  уровень доходов населения;
  
• 
  объем и условия предоставления потребительского кредита;
  
• 
  сумма сбережений населения;
  
• 
  уровень образования и профессиональный состав.
  

Изучение спроса тесно связано с оценкой риска невостребованной продукции, который возникает в случае отказа потребителей покупать ее. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба предприятия. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной. Для того, чтобы избежать данного вида риска, необходимо изучить причины его возникновения с целью недопущения в будущем или для уменьшения возможных потерь.

К основным факторам относят:

- внешние — неплатежеспособность покупателей, повышение процентных ставок по вкладам, демографические, социально-экономические, политические и др.

- внутренние - неправильно составленный прогноз спроса на продукцию, неверная ценовая политика предприятия на рынках сбыта, снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации работников, неэффективная организация сбыта и рекламы продукции.

Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый. Критерием отнесения его к той или другой группе является экономическая целесообразность мероприятий, направленных на ускорение продвижения товаров на рынке. Если дополнительные затраты на дизайн, упаковку, рекламу превышают сумму покрытия их выручкой, то экономически они нецелесообразны, и наоборот.

Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на разных стадиях производственного процесса: на предпроизводственной, производственной, послепроизводственной. Наибольший эффект будет при обнаружении данного риска на первой стадии. Тогда экономический ущерб будет включать в себя лишь расходы на исследование рынка, разработку изделия. Если риск невостребованной продукции выявлен на второй, а тем более на третьей стадии, то это может подорвать финансовое состояние предприятия, т.к. в сумму ущерба войдут дополнительно издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.

В зависимости от времени обнаружения риска, управленческие решения могут быть разными. В первом случае можно не производить данный вид продукции, заменив его другим. Во втором случае необходимо внести существенные изменения в дизайн, цену изделия и за счет этого продвинуть его на рынок. На последней стадии предприятию прежде всего надо думать как избежать банкротства, т.к. невостребованная продукция -это прямой убыток предприятия.

Объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции и сумма полученного дохода зависят от рынков сбыта В начале анализа необходимо изучить динамику о положении каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3-5 лет. Затем определяют структуру рынков сбыта и уровень их доходности. По результатам анализа выделяют четыре категории товаров:

• 
  «звезды», которые приносят основной доход предприятию и способствуют экономическому росту;
  
• 
  «дойные коровы» - переживают период зрелости, в незначительной степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях, приносят доход, который идет на финансирование «трудных детей»;
  
• 
  «трудные дети» - это новые товары, нуждающиеся в рекламе, в продвижении на рынок, не приносят пока дохода, но в будущем могут стать «звездами»;
  
• 
  «мертвый груз» или «неудачники» - нежизнеспособные товары, не приносящие дохода.
  

При этом нужно учитывать, на какой стадии жизненного цикла находится каждый товар на отдельных сегментах рынка:

1. 
   нулевая стадия характеризуется изучением и апробацией идеи разработки нового товара, а затем и самого товара;
   
2. 
   первая стадия (выпуск товаров на рынок и внедрение), на которой выясняется, будет ли товар иметь успех на рынке;
   
3. 
   вторая стадия (рост и развитие продаж), на которой товар начинает приносить доход. Он быстро покрывает все издержки, но требует больших затрат на рекламную поддержку;
   
4. 
   третья стадия (зрелость) - товар имеет стабильный рынок, пользуется спросом и приносит регулярный доход;
   
5. 
   четвертая стадия (насыщение и спад), на которой происходит сокращение объемов продаж по предсказуемым и непредсказуемым причинам.
   

Одним из основных направлений маркетинговых исследований является ценовая политика предприятия на товарных рынках. Именно цены обеспечивают предприятию запланированный доход, конкурентоспособность продукции, спрос на нее.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей.

В задачи анализа формирования цен на продукцию входят:

• 
  установление соответствия цены уровню издержек
  
• 
  определение реакции покупателей на изменение цен
  
• 
  как на предприятии используется политика стимулирующих цен?
  
• 
  сравнение цен предприятия с ценами предприятий - конкурентов
  
• 
  в чем отличие политики ценообразования анализируемого предприятия и конкурентов?
  
• 
  какова государственная политика в области ценообразования на производимые товары?
  

Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая показывает ее отличие от товара - конкурента как по степени соответствия конкретной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.

Оценка конкурентоспособности продукции основана на исследовании потребностей покупателей и требований рынка. Чтобы товар был востребован, необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам:

• 
  техническим (свойства товара, область его применения и назначения);
  
• 
  эргономическим (соответствие товара свойствам организма человека;
  
• 
  эстетическим (внешний вид товара);
  
• 
  нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);
  
• 
  экономическим (уровень цен на товар, сервис);
  

• 
  оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;
  
• 
  изучение факторов, воздействующих на ее уровень;
  
• 
  разработка мер по обеспечению необходимого уровня конкурентоспособности продукции.
  

Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра продукта-конкурента:

где Q - единичный параметральный показатель,

Р - уровень параметра исследуемого изделия;

P₁₀₀ - уровень параметра изделия, принятого за образец, удовлетворяющего потребность на 100%.

Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (q_j) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (a_j), определенным экспертным путем:

,
Интегральный показатель (J) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (G_m) к групповому показателю по экономическим параметрам (G_э): J = G_m / G_э.

Если J < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J > 1, то оно превосходит изделие-образец по своим параметрам.

Студенты должны выполнить задания, включенные в практическое занятие по данной теме.

1. 
   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:1998-246– 347
   

Основные средства являются одним из важных факторов производства. Их состояние и использование оказывает прямое влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Задачами анализа основных средств является:

• 
  установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основных средств.
  
• 
  выявление динамики основных фондов, показателей движения основных средств.
  
• 
  изучение технического состояния основных фондов и особенно их активной части.
  
• 
  определение степени использования основных средств и факторов, влияющих на нее.
  
• 
  выявление эффективности использования оборудования по времени и по мощности.
  
• 
  изыскание и подсчет резервов улучшения использования основных фондов предприятия.
  

При проведении анализа обеспеченности основных средств необходимо изучить достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.

Основные фонды неоднородны, выполняют разнообразные функции и по-разному используются. Поэтому их разделяют на определенные группы.

Наличие, движение и динамику основных фондов анализируется с помощью баланса: наличие основных фондов на начало года, поступление – всего, в том числе вновь введенных в действие, выбытие – всего, в том числе в результате ликвидации, наличие на конец года, темп роста в процентах.

Затем исчисляют структуру основных фондов в разрезе групп. Всего, в том числе: всего, в том числе здания, сооружения, машины и оборудования и т.д., производя сравнение наличия основных фондов на начало и конец года, удельный вес и произошедшие изменения в абсолютном исчислении и по удельному весу.

В процессе анализа обеспеченности основных фондов определяется доля активной части, т.к. увеличение ее способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности, росту фондоотдачи. В тоже время и пассивная часть основных фондов играет немаловажную роль, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.

Оценку обеспеченности предприятия основных средств проводят в сравнении с планом и данными прошлых лет. В дополнение к такому анализу выясняют структуру активной части основных фондов в разрезе структурных подразделений по среднегодовым показателям (цехам, участкам).

3. Анализ состояния и движения основных средств

Основные средства в течение года изменяют свою стоимость в результате выбытия одних и ввода в действие других. Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициент обновления, выбытия, прироста, воспроизводства.

Техническое состояние основных фондов характеризует коэффициент износа и годности (сохранности).Чем ниже коэффициент износа и выше коэффициент годности, тем лучше техническое состояние основных фондов.

Технический уровень основных фондов и степень его морального износа характеризует возрастной состав оборудования.

Во-первых, он дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Во-вторых, определяется структура оборудования.

Для проведения такого анализа действующее оборудование группируют по видам – металлорежущие, кузнечно-пресовочное, подъемно-транспортное, термическое и т.д. Внутри образуемых групп выделяют продолжительность использования, т.е. возраст, а затем рассчитывают удельный вес.

Для характеристики состояния рабочих машин, силового оборудования, приборов, инвентаря, инструментов применяют группировку по технической годности, образуя следующие группы: годное, требующее капитального ремонта, негодное (подлежащее списанию).

Состояние основных фондов зависит от своевременного ремонта. Анализ проводят по схеме: затраты на ремонт по плану, фактическое отклонение +;- процент выполненного плана (в целом и по группам основных фондов).

Для характеристики эффективности использования основных средств исчисляют следующие показатели:

1. 
   фондорентабельность – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств (Ф_R)
   
2. 
   фондоотдача ОПФ – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ (Ф_о)
   
3. 
   фондоотдача активной части ОПФ – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ (Ф_о^а)
   
4. 
   фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период – обратный показатель фондоотдачи (Фс)
   
5. 
   относительная экономия ОФ (Э_опф), которая определяется по формуле:
   

Э_опф = ОПФ₁ – ОПФ₀* JВП,

JВП – индекс ВП.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность.

Вторым по значимости показателем используется основных фондов является фондоотдача. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и измерить степень влияния факторов.

Факторами первого порядка, влияющими на Ф₀ ОПФ являются доли активной части ОПФ, удельный вес действующего оборудования активной части и фондоотдачи действующего оборудования:

Факторами второго порядка является детальное изучения факторов изменения фондоотдачи действующего оборудования.

5. Анализ использования оборудования

Оборудование – наиболее активная часть основных фондов.

В ходе анализа исчисляется доля среднегодовой стоимости активной части ОПФ, установленная количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым стандартам и образцам.

Кроме того, устанавливается степень выполнения мероприятий по внедрению новой техники, определяется доля прогрессивного оборудования в общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, удельный вес стоимости автоматизированного оборудования и измерительных приборов в общей стоимости оборудования.

Перед проведением анализа обеспеченности предприятия оборудованием, его группируют: наличное, установленное, действующее.

К наличному относится все имеющееся на предприятии оборудование, независимо от того, где оно находится и в каком состоянии.

К установленному относится оборудование смонтированное и подготовленное к работе.

Действующее – это фактически работающее в отчетном периоде оборудование.

Для характеристики обеспеченности предприятия оборудованием и его использовании исчисляют ряд коэффициентов:

1. 
   коэффициент использования парка наличного оборудования:
   
2. 
   коэффициент использования установленного оборудования:
   

Экстенсивное использование оборудования характеризует следующие показатели:

• 
  количество оборудования, в том числе бездействующего;
  
• 
  отработанное время (минуты-часы);
  
• 
  коэффициент сменности работы оборудования;
  
• 
  структура парка машин и станков.
  

Анализ экстенсивного использования связан с построением баланса времени работы оборудования. Он включает: календарный, режимный, возможный, плановый и фактические фонды отработанного времени.

Следующим этапом анализа является изучение k_см. k_см работы оборудования определяется отношением суммы отработанных м-смен к количеству единицы установленного оборудования. Он показывает сколько смен отработала в среднем единица оборудования. Чем выше он тем больше оборудования работает в течении суток и тем больше выпуск продукции.

Обобщенным показателем экстенсивной работы оборудования является коэффициент экстенсивной загрузки который определяется делением фактического количества отработанных м-часов к плановому числу минут-часов.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевают выпуск продукции за единицу времени в среднем на единицу оборудования (или 1 м-час). Об этом позволяет судить коэффициент интенсивной загрузки оборудования, который определяется путем: фактического выпуска продукции за 1 м-час к плановому, т.е. фактическая выработка делится на плановую.

Показатель, характеризующий использование оборудования и по времени и по мощности – коэффициент интегральной загрузки оборудования равен произведению коэффициента экстенсивной и коэффициента интенсивной загрузки оборудования

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Анализ использования всего производственного потенциала осуществляется на основе данных плановых и отчетных балансов производственных мощностей составленных в натуральном и стоимостном выражении.

Баланс представляет следующую модель:

где Мк, Мн – соответственно производственная мощность на начало и

конец периода;

Мс – увеличение мощности за счет строительства новых и расширение действующих предприятий (цехов, участков);

Мр – увеличение мощности за счет реконструкции действующего предприятия;

Мотм – за счет внедрения организованных технических мероприятий;

∆Мас – изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

Мв – уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывается показатель выхода продукции на 1м² производственной площади. Он определяется отношением объема продукции к величине производственной площади. Также определяется влияние факторов на изменение объема выпуска.

7. Изыскание резервов повышения эффективности использования основных фондов

В заключении анализа основных фондов определяются резервы повышения эффективности их использования.

К резервам увеличения выпуска продукции и фондоотдачи относятся: ввод в действие нового оборудования, сокращение простоев, повышение коэффициента смен и рост производительности оборудования.

Резервы роста объемов выпуска продукции:

1. 
   резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования рассчитывается произведением его дополнительного количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень;
   
2. 
   сокращение целодневных простоев оборудования увеличивает количество отработанных дней каждой единицы за год. Этот прирост умножается на возможное количество единиц оборудования умножаем фактическую среднедневную выработку единицы;
   
3. 
   за счет повышения Ксм возможный прирост его умножаем на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку;
   

д) за счет повышения среднечасовой выработки оборудования – выявляем прирост выработки на 1 м – ч умножаем возможное количество часов работы оборудования – Тв (Кв * Дв * Ксм в * Пв).

Студенты должны выполнить задания, включенные в практическое занятие по данной теме.

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:1998-246– 347

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции.

Удовлетворение потребностей предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивное использование предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связано с дополнительными затратами. Интенсивный путь предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции.

Задачами анализа в этой области являются:

• 
  оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
  
• 
  изучение качества поставок и их выполнение;
  
• 
  определение динамики выполнения плана по использованию материальных ресурсов;
  
• 
  определение влияния основных факторов на изменения основных факторов на изменения в использовании материальных ресурсов;
  
• 
  выявление и оценка внутрихозяйственных резервов экономики материальных ресурсов.
  

Важными факторами обеспеченности потребности предприятия в материальных ресурсах является правильность расчета потребности в них, рационально организованные МТС и экономное, эффективное использование материалов в производстве.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

В основу расчета потребности в материальных ресурсах положены нормативы и нормы их расхода и складских запасов.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

Обеспеченность предприятия запасами в днях рассчитывается отношением остатка данного вида материального ресурса к его среднесуточному (дневному) расходу.

Среднесуточный (дневной) расход определяется делением суммарного расхода материальных ресурсов на количество календарных дней в периоде.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками их покрытия. Поэтому необходимо установить правильность определения суммы источников покрытия потребность в материальных ресурсах. Различают внутренние (собственные) и внешние источники. К первым относятся ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода; отходы, вторично используемые в производстве; материалы собственного производства, сэкономленные материальные ресурсы. Ко вторым - материальные ресурсы, поступающие от поставщиков по договорам.

Реальная потребность в завозе материалов со стороны определяется как разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммы собственных внутренних источников ее покрытия.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Для оценки используется Кр, число аритмичности, Квар.

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов сырья и материалов нормативным.

Проверяют также состояние запасов материальных ресурсов для выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета, сравнением периода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую сумму.

3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется с помощью различных показателей.

К общим показателям относятся Ме, Мо, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

В процессе анализа фактический уровень показателей использования материальных ресурсов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменений, а также влияние на объем производства продукции.

Следующим этапом анализа является изучение причин изменения расхода материалов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

Количество израсходованных материалов на единицу продукции может изменяться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации МТС, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и др. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутри групповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является чистый доход на одну тенге материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия.
Методические рекомендации

Студенты должны выполнить задания, включенные в практическое занятие по данной теме.

1. 
   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:1998-357 - 376.