вознаграждения по государственным ценным бумагам;

стоимости имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций:

стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства;

инвестиционных доходов, полученных от размещения пенсионных активов и направленных на индивидуальные пенсионные счета.

Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода.

Налоговыми вычетами называются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством. К ним относятся затраты по реализованным товарам, услугам и другие расходы, в том числе: по товарно-материальным запасам; по оплате труда; по фиксированным активам;

- по вознаграждению по кредитам (займам), депозитам, владельцам

по сомнительным обязательствам и сомнительным требованиям;

• 
  по расходам на научно-исследовательские проектные и опытно-
  конструкторские работы; по отрицательной курсовой разнице; по отчислениям
  в резервные фонды; по страховым платежам (взносам); расходы на социальные
  выплаты;
  
• 
  по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к
  добыче природных ресурсов: по расходам на ремонт основных фондов;
  
• 
  штрафы и пени (за исключением подлежащих внесению в бюджет);
  

Обложение дохода у источника выплаты предполагает совершенно другой метод механизма расчета и уплаты. Налог удерживается непосредственно в момент выплаты дохода. В Налоговом кодексе перечислены виды доходов, облагаемых у источника: дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам и другие. Сумма налога определяется налоговым агентом путем применения ставки,,, равной 15 процентам от суммы выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода и перечисляется, по общему правилу, не

41

позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца. Декларация по данному налогу предоставляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за исключением юридических лиц, к которым применяется специальный налоговый режим). Окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам, полученным в Республике Казахстан. Доходы уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, относимых на вычеты, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством. Ставка подоходного налога иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения аналогична ставке казахстанских юридических лиц то есть 30%.

Проанализируем формирование доходной части бюджета Республики Казахстан за 2004 год. Этот год отмечен качественным исполнением бюджета, значительно снижена недоимка по налогам и платежам в бюджет и по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды. Проведена работа по укреплению доходной части бюджета, а именно, усилено администрирование, улучшены показатели взыскания в результате контрольно-экономической работы налоговых органов.

Доходы государственного бюджета за 2004 г. составили 1286914 млн. тенге, что на 282235,5 млн. (или на 28,1%) больше, чем в прошлом году. Годовой план исполнен на 104,5% .

Доходы республиканского бюджета составили 895 186,2 млн. тенге, что на 246 186,3 млн. (или на 37,9%) больше, чем в прошлом году. Годовой план исполнен на 105,6%;

Доходы местных бюджетов составили 391 727,8 млн. тенге, что на 36 049,2 млн. (или на 10,1%) больше, чем в прошлом году. Годовой план исполнен на 102,2%.

Рост поступлений доходов государственного бюджета в основном обеспечен за счет корпоративного подоходного налога (далее - КПН) (382 814,3 млн. тенге), специальных платежей недропользователей (135 960,6 млн.тнг), НДС на импорт (7 095 млн.).

50% --

30%


20%

:

90%


80%


70% -


60%


40%


10%

100%

Таблица 13 - Валовое поступление государственных доходов (ГБ+НФ) в разрезе видов налогов и платежей в целом по республике за 2003-2004 гг., млн.

Состояние недоимки по налогам и платежам в бюджет

По состоянию на 01.01.2004 г. недоимка в бюджет по государственным доходам составляла 53 419,2 млн. тенге. За 12 месяцев 2004 г. недоимка уменьшилась на 10 473,3 млн. тенге, составив на 01.01.2005г. 42 946,8 млн.

Таблица 14 - Недоимка по основным статьям доходной части государственного бюджета, тыс. тенге

Основной рост недоимки приходится на плату за пользование земельными участками (45 млн. тенге), на налог на имущество физических лиц (30 млн.), на индивидуальный подоходный налог с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам и с доходов, не облагаемых у источника выплаты (19 млн.).