страница 1 ... страница 2 | страница 3 страница 4 страница 5 | страница 6 | страница 7
28
Проведем анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса ТОО "Фирма" Служба Безопасности" за 2004 год. В таблице 9 дан горизонтальный и вертикальный анализ баланса ТОО "Служба Безопасности".
Таблица 9 - Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ТОО "Служба Безопасности" за 2004 грд
|
АКТИВ
|
Начало 2004 гида
|
Конец 2004 года
|
Изменение, тенге
|
Изменение в %
|
Изменение в структуре баланса
|
1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
|
Нематериальные активы:
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость
|
|
|
|
|
|
накопленная амортизация
|
|
|
|
|
|
остаточная стоимость
|
|
|
|
|
|
Основные средства:
|
|
|
|
|
|
земля
|
922750
|
2 331 400
|
1 408 650
|
253%
|
6%
|
здания и сооружения
|
1624167
|
1 400 000
|
-224 167
|
86%
|
3%
|
другие основные средства
|
2355711
|
3 338 295
|
982 584
|
142%
|
8%
|
накопленный износ
|
69439
|
100721
|
31282
|
145%
|
0%
|
остаточная стоимость основных средств
|
4833189
|
6 968 974
|
2 135 785
|
144%
|
17%
|
Долгосрочная дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные инвестиции
|
|
|
|
|
|
ИТОГО.......,,.
|
4833189
|
6 968 974
|
2 135 785
|
144%
|
17%
|
II. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
|
Товарно-материальные запасы:
|
|
|
|
|
|
материалы основного производства
|
|
|
|
|
|
прочие материалы
|
61656
|
78056
|
16 400
|
127%
|
0%
|
Расходы будущих
|
394674
|
11524597
|
11 129 923
|
2920%
|
28%
|
29
периодов
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
13635882
|
16816208
|
3 180 326
|
123%
|
41%
|
прочая дебиторская задолженность
|
',.'■• •
|
651638
|
|
|
2%
|
Денежные средства
|
5868220
|
5 116 129
|
-752 091
|
87%
|
12%
|
Прочие текущие активы
|
6089
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
19966521
|
34186628
|
14 220 107
|
171%
|
83%
|
БАЛАНС
|
24799710
|
41155602
|
16355892
|
166%
|
100%
|
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Начало 2004 года
|
Конец 2004 года
|
Изменение, тенге
|
Изменение в%
|
Изменение в структуре баланса
|
1. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
|
Уставной капитал
|
2598200
|
2 356 366
|
-241 834
|
91%
|
6%
|
Непосредственный доход (непокрытый Убыток)
|
9601065
|
13813316
|
4 212 251
|
144%
|
34%
|
ИТОГО
|
12199265
|
16171683
|
3 972 418
|
133%
|
39%
|
И. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Долгосрочные
кредиты
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
III. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
счета к оплате
|
7156622
|
17629435
|
10 472 813
|
246%
|
43%
|
по о, дате труда
|
|
4287446
|
4 287 446
|
|
10%
|
налог на добавленную стоимость
|
209493
|
1 031 723
|
822 230
|
492%
|
3%
|
прочие налоги
|
927977
|
1 291 431
|
363 454
|
139%
|
3%
|
по авансам полученным
|
|
7 429
|
7 429
|
|
0%
|
прочая кредиторская задолженность
|
|
736456
|
736 456
|
|
2%
|
ИТОГО
|
8294092
|
24983920
|
16 689 828
|
301%
|
61%
|
БАЛАНС
|
24799710
|
41155602
|
16 355 892
|
166%
|
100%
|
30
Долгосрочные активы в структуре баланса в 2004 году составили 17%, на конец 2004 года произошел рост на 44%. Текущие активы в структуре баланса в 2004 году составили 83%, на конец 2004 года произошел рост на 71%. Произошел рост величины дебиторской задолженности в размере 23%, а ее доля в структуре баланда высока и равна 41%. Т.е. эти средства отвлечены от оборота. Денежные средства, составляющие 12% в общем имуществе предприятия снизились на 13% по сравнению с началом года. Это отрицательная тенденция, т.к. в определенных условиях предприятие должно располагать свободными денежными средствами, чтобы быть платежеспособным, т.е. вовремя суметь покрыть свои обязательства перед кредиторами. В целом имущество "Служба Безопасности" за 2004 год увеличилось на 66%. Что является положительным моментом, так как свидетельствует о расширении деятельности предприятия.
Произошло уменьшение уставного капитала на 9%, а его доля в имуществе составляет всего 6% в связи с выходом одного человека из состава учредителей ТОО. Рост дохода составил 44%, в целом собственный капитал увеличился на 33%. В структуре имущества он составляет 39%* т.е. "Служба Безопасности^ на 39% обеспечено собственными средствами, а остальные 61% являются заемными средствами.
Долгосрочных и краткосрочных кредитов не имеется. Кредиторская задолженность увеличилась на 200%.
2.2. Порядок исчисления и учета корпоративного подоходного налога на ТОО «Служба Безопасности»
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, отраженные в приложении 3. Порядок исчисления налога показан в приложении 4.
Расчеты ТОО «Служба Безопасности» с бюджетом учитываются на счетах подраздела 63 "Расчеты с бюджетом" Типового плана счетов, в который входят счета 631 "Корпоративный подоходный налог к выплате", 632 "Отсроченный корпоративный подоходный налог", 633 "Налог на добавленную стоимость", Ш «Социальный налог», 638 «Налог на транспортные средства»,^639 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет".
Корпоративный подоходный налог. По статье "Корпоративный подоходный налог" показывается расход, понесенный ТОО в ходе получения дохода. Подоходный налог определяется в соответствии со стандартом
31
бухгалтерского учета 11 "Учет по подоходному налогу" и начисляется в тот же период, в котором возникают соответствующие доходы.
При этом бухгалтерский доход и налоговый имеет отличия. Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в результате чего возникают разницы в определении бухгалтерского дохода и налогооблагаемого дохода.
Так бухгалтерский доход -т- это доход или убыток от результатов обычной
деятельности и чрезвычайных ситуаций в деятельности организации
Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и
расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами
бухгалтерского учета. А налогооблагаемый доход — это сумма, дохода
(убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым
законодательством. >
обязательств юридическим
Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств. По методу подоходный налог рассматривается как расход, понесенный лицом в ходе получения дохода и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается по счету 'Отсроченный подоходный налог".
Подоходный налог к уплате рассчитывается в соответствии с налоговым законодательством и соответствует 30 % от суммы налогооблагаемого дохода, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым Кодексом РК.
Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом,1
Таблица 10 - Налогообложение корпоративным подоходным налогом
Плательщики корпоративного подоходного налога
|
Объекты налогообложения
|
Налог овые ставки
|
Налоговый период
|
Юридические лица, резиденты Республики Казахстан (за исключением Национального Банка и государственных учреждений)
|
Налогооблагаемый Доход
|
30%
|
Календарный год
|
Доход, облагаемый у источника выплаты
|
15%
|
Юридические лица, резиденты Республики Казахстан, для которых земля является основным средством производства
|
Налогооблагаемый доход
|
10%
|
Календарный год
|
 1 Налоговый кодекс РК.Ст. 137
страница 1 ... страница 2 | страница 3 страница 4 страница 5 | страница 6 | страница 7
|