страница 1 ... страница 4 | страница 5 | страница 6 страница 7 страница 8 | страница 9
Таблица 6
Подсчет резервов снижения удельных затрат на корма
Продуктивность, ц/гол
(ПР)
|
Расход корма на 1 гол, ц к.ед.
(РК1гол)
|
Удельные затраты корма на 1 ц продукции, ц к.ед.
(УРК1ц)
|
возможная
|
факт
|
факт
|
расчёт
|
факт
|
Возможный уровень
|
Резерв снижения
(Р↓ УРК1ц)
|
Возможный уровень
|
Отклонение
(+,-)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
С учётом прироста на 15% от фактического уровня
|
|
|
На уровне нормы согласно
приложения 2 при возможном уровне продуктивности
|
п.4 – п.3
|
п.3/п.2
|
п.4 / п.1
|
п.7-п.6
|
После этого подсчитывается возможный уровень себестоимости 1 ц молока (др.продукции животноводства) с учётом выявленного резерва снижения удельных затрат на корма, а затем – резерв роста рентабельности производства молока (др.продукции животноводства). Расчёты представляются в таблице 7.
Таблица 7
Подсчет резервов снижения себестоимости и роста рентабельности продукции
|
Показатель
|
Обозначения и расчёт
|
Уровень показателя
|
1
|
2
|
3
|
1.Удельные затраты корма на 1 ц продукции, цк.ед.
1.1.фактические
1.2.возможные
|
УРК1цфакт
УРК1цвозм
|
|
2 Стоимость 1 ц к.ед. корма, тыс.руб.
2.1. фактическая
2.2 возможная (с учётом снижения на 10%)
|
С1к.ед.
(п. 2.1. (100-10)/100)
|
|
3. Продуктивность возможная, ц/га (из табл.6)
|
Пр возм
|
|
4. Удельные затраты на корма, тыс.руб./ц
|
|
|
4.1. Фактические
|
ЧЗК факт (п.1.1*п.2.1)
|
|
4.2. Возможные
|
ЧЗКвозм (п.1.2.*п.2.2)
|
|
1
|
2
|
3
|
4.3. Резерв снижения удельных затрат на корма, тыс.руб.
|
Р ↓ ЗК (п.4.2.-4.1)
|
|
5. Себестоимость 1 ц , тыс.руб.
5.1.фактическая
5.2. возможная
|
С1ц
(п.5.1.-п.4.3)
|
|
6. Цена реализации 1 ц фактическая, тыс.руб.
|
Цфакт
|
Из Ф.7-АПК
|
7. Рентабельность продукции, %
7.1. фактическая
7.2. возможная
|
R
((п. 6/п.5.1) – 1) *100
((п. 6/п.5.2) – 1) *100
|
|
7. Резерв роста рентабельности продукции, %
|
п. 7.2-7.1
|
|
После подсчёта выявленных в таблице 7 резервов снижения затрат необходимо определить систему мероприятий по их освоению.
Тема : Анализ реализации продукции растениеводства (животноводства) сельскохозяйственного предприятия
Информационные источники для анализа:
Годовой отчёт: Ф№7 АПК стр.10, 60, 70, 80,130, 230, 240, 370; Ф№ 9-АПК стр. 358, 310, 390, 400, 411 ; Ф№13-АПК стр.230, 250, 315. Ф№15-АПК стр. 10, 20, 40, 50, 90, 220, 230
Бизнес-план: Ф№20 строки 0010, 0121,0130,0140,0180,0270, 0,280 0340; Ф№7
П.2.1. Анализ динамики товарной продукции сельскохозяйственного предприятия
Таблица 1
Динамика товарной сельскохозяйственной продукции
|
Вид продукции
|
Валовая продукция
Товарная продукция, ц
|
Уровень товарности, %
|
Отклонение по уровню товарности
отчётного года от базисного
|
200..
|
200..
|
200..
|
200..
|
200..
|
200..
|
абсолютное
|
относительное
|
Продукция растениеводства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зерно
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Картофель
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рапс
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция животноводства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КРС на мясо
(в живом весе)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Свиньи на мясо
(в живом весе)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уровень товарности определяется по видам продукции по формуле:
УТ = РП / ВП,
Где РП – объём реализованной продукции, ц
ВП - объём валовой продукции, ц
УТ – уровень товарности
По уровню товарности следует определить % внутрихозяйственного использования сельскохозяйственной продукции.
На основании таблицы 1 следует провести анализ динамики объёмов реализованной продукции и уровня товарности, построить графики для наглядного отображения тенденции изменения показателей.
П.2.2. Анализ реализации основных видов продукции растениеводства (животноводства)
Методом абсолютных разниц следует определить, как повлияли на общее отклонение фактического объема реализации (VРП) сельскохозяйственной продукции от планового уровня такие факторы, как объём валовой продукции (ВП) и уровень товарности (УТ).
Для этого будем использовать следующую факторную модель :
VРП = ΣVВПi *УТi
Факторные отклонения будут иметь вид:
За счёт объёма валовой продукции VРПвп = Σ (VВПiф – VРПiпл )хУТiпл
За счёт уровня товарности VРПут = Σ (УТфi - УТплi)х VВПфi
Расчёты отражаются в таблице 2.
Таблица 2
Факторный анализ выполнения плана реализации продукции
Вид продукции
|
Объем производства продукции, ц
|
Уровень товарности, %
|
Объем реализации, ц
|
Отклонение от плана, ц
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
Общее
|
В т. ч. за счет
|
Объема производства
|
Уровня товарности
|
Зерно
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Свекла
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Картофель
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рапс
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция КРС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Важнейшим фактором роста уровня товарности является экономия на внутрихозяйственном использовании продукции. Возможности повышения уровня товарности можно обеспечить за счет более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования семян, фуража, сокращение потерь при хранении продукции и т.д. Анализ производится в таблице 3 либо за два года, либо в отчётном периоде (с учётом планового задания)
Таблица 3
Анализ использования продукции растениеводства (животноводства), ц
Показатели
|
Зерно (картофель, сахарная свёкла, семена рапса)
|
Молоко (мясо и сало в убойном весе)
|
План
(предшест-вующий год)
|
Факт
|
+,-
|
План
(предшест-
вующий год)
|
Факт
|
+,-
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Наличие на начало года
|
|
|
|
|
|
|
Произведено
|
|
|
|
|
|
|
Куплено и прочие поступление
|
|
|
|
|
|
|
Итого приход
|
|
|
|
|
|
|
Реализация,
в т.ч. государству
|
|
|
|
|
|
|
Передано в переработку
|
|
|
|
|
|
|
Передано за пределы республики
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Всего реализовано
|
|
|
|
|
|
|
Использовано:
|
|
|
|
|
|
|
- на семена
|
|
|
|
|
|
|
- на корм скоту
|
|
|
|
|
|
|
- выдано в порядке оплаты труда
|
|
|
|
|
|
|
- потери при хранении, в т.ч. естественная убыль
|
|
|
|
|
|
|
- прочие расходы на хозяйственные нужды
|
|
|
|
|
|
|
Итого расход
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на конец года
|
|
|
|
|
|
|
Потери при
хранении (к общему поступлению продукции с учётом остатка на начало периода), %
|
|
|
|
|
|
|
По таблице 3 следует проанализировать использование в хозяйстве сельскохозяйственной продукции по её видам. Данные для анализа – см. Годовой отчёт Ф 15-АПК
Необходимо определить по видам продукции % потерь при хранении:
  ;
где ПХ – потери продукции при хранении, ц
Он – остаток продукции на начало года, ц
П – поступление (приход) продукции, ц
% пх – процент потерь при хранении продукции, %
П 2.3. Анализ выручки от реализации сельскохозяйственной продукции
Таблица 4
Анализ влияния факторов на выполнение плана по выручке от реализации
продукции растениеводства (животноводства)
Вид продукции
|
Объём реализованной продукции, ц
(РПi)
|
Цена реализации, тыс.руб.
(Цi)
|
Сумма выручки от реализации продукции, тыс.руб.
(В)
|
Отклонения от плановой выручки, тыс.руб.
|
общее
|
за счет факторов
|
пл
|
ф
|
пл
|
ф
|
пл
|
ф
|
Объёма реализации
|
Цены реализации
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
….
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
|
|
|
|
Анализ проводится по факторной модели: В = Σ РПi * Цi
Используется метод абсолютных разниц. Расчёты отражаются в таблице 4
Большое влияние на объем реализации продукции оказывает ее качество. Чем выше качество продукции, реализованной государству, тем выше зачетная масса и цены; и наоборот, хозяйства, реализующие продукцию низкого качества, нестандартную, много теряют в зачетной массе.
Чтобы рассчитать влияние данного фактора на объем реализации продукции государству, необходимо ее фактическую физическую массу сопоставить с зачетной и определить отклонения (табл. 5).
Следует рассчитать, какие отклонения в выручке имели место за счет потерь продукции вследствие низкого качества ( Вкач). Для этого следует найти отклонение методом абсолютных разниц:
Вкач = (VРП зачёт - VРПi факт) * Цi
При этом :
Расчёты следует отразить в таблице 4.
Таблица 5
Анализ качества реализованной продукции растениеводства (животноводства)
Вид продукции
|
Реализовано
государству, ц
|
Отклонения
(VРПкач )
|
Цена реализации
1 ц,
тыс. руб.
|
Изменение выручки,
тыс.руб.
( Вкач)
|
Физическая масса
(VРПфакт)
|
Зачетная масса
(VРПзачёт)
|
ц
|
%
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
….
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
Глава 3. Определение и подсчет резервов увеличения объемов реализации продукции
Подсчёт резервов роста объёмов реализованной продукции следует проводить по её видам с учётом следующих мероприятий:
-
освоения возможного роста объёмов производства продукции
-
экономии на внутрихозяйственном потреблении продукции
-
увеличения объёмов реализации по зачётной массе за счёт повышения качества сельскохозяйственной продукции
Данные мероприятия повысят товарность сельскохозяйственной продукции и позволят увеличить объёмы реализации. Расчёт резервов следует отразить в таблице 6.
Таблица 6
страница 1 ... страница 4 | страница 5 | страница 6 страница 7 страница 8 | страница 9
|